ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 13 августа 1996 г. N 812/96

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на решение от 15.11.95 и Постановление апелляционной инстанции от 23.01.96 Арбитражного суда города Москвы по делу N 17-188 А.

Заслушав и обсудив доклад судьи, Президиум установил следующее.

Совместное предприятие "Балчуг" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к Департаменту налоговой полиции Российской Федерации и Государственной налоговой службе Российской Федерации о признании недействительным решения Государственной налоговой службы Российской Федерации о применении санкций за незачисление валютной выручки на счет предприятия в уполномоченном банке на территории Российской Федерации, принятого по акту от 04.08.93.

Решением от 15.11.95 суд удовлетворил иск, предъявленный к Государственной налоговой службе Российской Федерации, поскольку в действиях предприятия не усматривается признаков сокрытия валютной выручки с целью уклонения от обязательной продажи ее части или от налогообложения.

В иске к Департаменту налоговой полиции Российской Федерации судом отказано ввиду того, что он не является надлежащим ответчиком по данному спору.

Постановлением апелляционной инстанции от 23.01.96 решение оставлено без изменения.

В кассационном порядке законность и обоснованность судебных актов не проверялись.

В протесте заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации ставится вопрос об изменении состоявшихся судебных актов. Совместному предприятию "Балчуг" предлагается в иске отказать полностью.

Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, истец является совместным советско - швейцарско - австрийским предприятием, которое на основании разрешения Центрального банка Российской Федерации от 05.02.92 N 19/1-015/0109 в 1992 и 1993 годах имело право реализовывать на территории Российской Федерации за иностранную валюту товары гражданам и юридическим лицам, а также оказывать услуги гражданам и иностранным юридическим лицам.

При проверке соблюдения предприятием валютного законодательства Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации установило факты незачисления предприятием в период с 01.10.92 по 30.06.93 части валютной выручки в сумме 454639,1 долларов США, 661186,63 марок ФРГ, 122381,50 австрийских шиллингов, 7156,39 английских фунтов стерлингов, 15613,20 швейцарских франков и 40267,50 французских франков, что отражено в акте проверки от 04.08.93.

По данному акту решением заместителя руководителя Госналогслужбы России за указанное нарушение к предприятию применена ответственность, предусмотренная пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин", в виде штрафа в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте.

Решение суд мотивировал тем, что в акте проверки не указано, каким образом и на основании каких документов установлены факты незачисления валютной выручки и были ли суммы незачисленной валютной выручки учтены предприятием в документах бухгалтерского учета и отчетности, не указана цель, с которой валютная выручка не зачислена на валютный счет в установленном порядке.

При этом суд сослался на пункт 2 официального разъяснения Государственного правового управления Президента Российской Федерации по вопросам применения пункта 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 о том, что штрафные санкции налагаются в случаях незачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если такая выручка квалифицируется как сокрытая.

Выводы суда не соответствуют материалам дела и действующему законодательству.

В соответствии с пунктом 8 данного Указа валютная выручка от реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.

За незачисление валютной выручки в установленном порядке этим же пунктом Указа предусмотрена ответственность юридических лиц в виде штрафа в размере всей сокрытой выручки, налагаемого Госналогслужбой России или Инспекцией валютного контроля.

Как следует из акта проверки, наличная валютная выручка, поступившая в кассу гостиницы "Балчуг", не зачислялась на счет в уполномоченном банке, а расходовалась на нужды гостиницы, оставлялась в кассе, предоставлялась в качестве краткосрочных ссуд физическим и юридическим лицам с последующим зачислением возвращенных сумм в банк за пределами Российской Федерации (г. Вена).

Разрешения Центрального банка Российской Федерации на использование валютной выручки до ее зачисления на счет в уполномоченном банке предприятие не имело.

Следовательно, зная о наличии существующего порядка зачисления валютной выручки, предприятие при отсутствии разрешения Центрального банка Российской Федерации сознательно использовало средства на собственные нужды без предварительного их зачисления на счет в уполномоченном банке на территории Российской Федерации.

Также является неправильной ссылка суда на пункт 10 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 20.01.93 N 11 "О порядке реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации". В соответствии с указанной нормой валютная выручка предприятий от реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, однако в полном объеме зачисляется на текущие валютные счета в уполномоченных банках.

При таких обстоятельствах налоговая инспекция применила штрафные санкции обоснованно.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановил:

решение от 15.11.95 и Постановление апелляционной инстанции от 23.01.96 Арбитражного суда города Москвы по делу N 17-188 А изменить.

Совместному предприятию "Балчуг" в иске о признании недействительным решения Государственной налоговой службы Российской Федерации о применении санкций за незачисление валютной выручки на текущий счет в уполномоченном банке, принятого по акту проверки от 04.08.93, отказать.

В остальной части указанные судебные акты оставить без изменения.

Председатель Высшего

Арбитражного Суда

Российской Федерации

В.Ф.ЯКОВЛЕВ