Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на решение от 15.11.95 и Постановление апелляционной инстанции от 23.01.96 Арбитражного суда города Москвы по делу N 17-188 А.
Заслушав и обсудив доклад судьи, Президиум установил следующее.
Совместное предприятие "Балчуг" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к Департаменту налоговой полиции Российской Федерации и Государственной налоговой службе Российской Федерации о признании недействительным решения Государственной налоговой службы Российской Федерации о применении санкций за незачисление валютной выручки на счет предприятия в уполномоченном банке на территории Российской Федерации, принятого по акту от 04.08.93.
Решением от 15.11.95 суд удовлетворил иск, предъявленный к Государственной налоговой службе Российской Федерации, поскольку в действиях предприятия не усматривается признаков сокрытия валютной выручки с целью уклонения от обязательной продажи ее части или от налогообложения.
В иске к Департаменту налоговой полиции Российской Федерации судом отказано ввиду того, что он не является надлежащим ответчиком по данному спору.
Постановлением апелляционной инстанции от 23.01.96 решение оставлено без изменения.
В кассационном порядке законность и обоснованность судебных актов не проверялись.
В протесте заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации ставится вопрос об изменении состоявшихся судебных актов. Совместному предприятию "Балчуг" предлагается в иске отказать полностью.
Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, истец является совместным советско - швейцарско - австрийским предприятием, которое на основании разрешения Центрального банка Российской Федерации от 05.02.92 N 19/1-015/0109 в 1992 и 1993 годах имело право реализовывать на территории Российской Федерации за иностранную валюту товары гражданам и юридическим лицам, а также оказывать услуги гражданам и иностранным юридическим лицам.
При проверке соблюдения предприятием валютного законодательства Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации установило факты незачисления предприятием в период с 01.10.92 по 30.06.93 части валютной выручки в сумме 454639,1 долларов США, 661186,63 марок ФРГ, 122381,50 австрийских шиллингов, 7156,39 английских фунтов стерлингов, 15613,20 швейцарских франков и 40267,50 французских франков, что отражено в акте проверки от 04.08.93.
По данному акту решением заместителя руководителя Госналогслужбы России за указанное нарушение к предприятию применена ответственность, предусмотренная пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин", в виде штрафа в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте.
Решение суд мотивировал тем, что в акте проверки не указано, каким образом и на основании каких документов установлены факты незачисления валютной выручки и были ли суммы незачисленной валютной выручки учтены предприятием в документах бухгалтерского учета и отчетности, не указана цель, с которой валютная выручка не зачислена на валютный счет в установленном порядке.
При этом суд сослался на пункт 2 официального разъяснения Государственного правового управления Президента Российской Федерации по вопросам применения пункта 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 о том, что штрафные санкции налагаются в случаях незачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если такая выручка квалифицируется как сокрытая.
Выводы суда не соответствуют материалам дела и действующему законодательству.
В соответствии с пунктом 8 данного Указа валютная выручка от реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.
За незачисление валютной выручки в установленном порядке этим же пунктом Указа предусмотрена ответственность юридических лиц в виде штрафа в размере всей сокрытой выручки, налагаемого Госналогслужбой России или Инспекцией валютного контроля.
Как следует из акта проверки, наличная валютная выручка, поступившая в кассу гостиницы "Балчуг", не зачислялась на счет в уполномоченном банке, а расходовалась на нужды гостиницы, оставлялась в кассе, предоставлялась в качестве краткосрочных ссуд физическим и юридическим лицам с последующим зачислением возвращенных сумм в банк за пределами Российской Федерации (г. Вена).
Разрешения Центрального банка Российской Федерации на использование валютной выручки до ее зачисления на счет в уполномоченном банке предприятие не имело.
Следовательно, зная о наличии существующего порядка зачисления валютной выручки, предприятие при отсутствии разрешения Центрального банка Российской Федерации сознательно использовало средства на собственные нужды без предварительного их зачисления на счет в уполномоченном банке на территории Российской Федерации.
Также является неправильной ссылка суда на пункт 10 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 20.01.93 N 11 "О порядке реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации". В соответствии с указанной нормой валютная выручка предприятий от реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, однако в полном объеме зачисляется на текущие валютные счета в уполномоченных банках.
При таких обстоятельствах налоговая инспекция применила штрафные санкции обоснованно.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановил:
решение от 15.11.95 и Постановление апелляционной инстанции от 23.01.96 Арбитражного суда города Москвы по делу N 17-188 А изменить.
Совместному предприятию "Балчуг" в иске о признании недействительным решения Государственной налоговой службы Российской Федерации о применении санкций за незачисление валютной выручки на текущий счет в уполномоченном банке, принятого по акту проверки от 04.08.93, отказать.
В остальной части указанные судебные акты оставить без изменения.
Арбитражного Суда
Российской Федерации
В.Ф.ЯКОВЛЕВ
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей