Документ не применяется. Подробнее см. Справку

Прошлые расходы не могут признаваться в качестве актива

71. Затраты на нематериальную статью, которые первоначально были признаны в качестве расходов, впоследствии не могут быть признаны в составе себестоимости нематериального актива.