38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования

1p17(c) Операции с производными финансовыми инструментами включают

как операции, совершаемые по поручению клиентов, так и

собственные операции кредитной организации, совершаемые для

целей управления ликвидностью и хеджирования собственных

рисков. Собственные операции кредитной организации в

основном представлены валютными операциями своп и

процентными свопами на внутреннем рынке (рекомендуется, если

необходимо, изменить перечень).

IFRS7p31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты

обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с

профессиональными участниками рынка на основе

стандартизированных контрактов.

IFRS7 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально

p27,33 выгодные условия (и являются активами), либо потенциально

невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате

колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов

или других переменных факторов, связанных с этими

финансовыми инструментами. Справедливая стоимость

производных финансовых инструментов может существенно

изменяться с течением времени.

IFRS7p25 Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по

процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на

акции, заключенным кредитной организацией на конец отчетного

периода, представлена в таблице далее. (Рекомендуется

раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в

разбивке по валютам.) В таблицу включены контракты с датой

расчетов после завершения соответствующего отчетного

периода; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до

взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту.

Сделки имеют краткосрочный характер.

Примечание 20YY

────────────────────────────

Договор- Положи- Отрица-

ная или тельная тельная

согласо- справед- справед-

ванная ливая ливая

сумма стои- стои-

мость мость

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Процентные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Валютные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Контракты на акции 35

(Рекомендуется продолжить список,

если необходимо)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого производных финансовых

активов (обязательств) 6, 18

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по

процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на

акции, заключенным кредитной организацией, представлена в

таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года:

Примечание 20XX

────────────────────────────

Договор- Положи- Отрица-

ная или тельная тельная

согласо- справед- справед-

ванная ливая ливая

сумма стои- стои-

мость мость

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Процентные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Валютные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Контракты на акции 35

(Рекомендуется продолжить список,

если необходимо)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого производных финансовых

активов (обязательств) 6, 18

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p20 В течение 20YY года кредитная организация получила чистую

(a)(i) прибыль (убыток) по срочным сделкам с иностранной валютой в

размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей),

которая отражена в отчете о прибылях и убытках по статье

"Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по

операциям с иностранной валютой".

IFRS7p25 (Кредитная организация имела неурегулированные обязательства

по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость

которых составила ____ тысяч рублей на конец отчетного

периода (20XX г.: ___ тысяч рублей), и обязательства по

принятию поставок драгоценных металлов, справедливая

стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____

тысяч рублей) на конец отчетного периода. Кредитная

организация планирует урегулировать данные форвардные

контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с

чем она отражает их в отчете о финансовом положении как

активы по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч

рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по чистой

справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.:

____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 18.)

IFRS7p25 Кредитная организация имеет неурегулированные обязательства

по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с

драгоценными металлами) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.:

____ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость

неурегулированных сделок спот незначительна.

IFRS7p25 (Кредитная организация имела неурегулированные обязательства

на поставку акций справедливой стоимостью ____ тысяч рублей

на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей) и

обязательства по принятию поставок ____ акций, справедливая

стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____

тысяч рублей) на конец отчетного периода. Кредитная

организация отражает данные форвардные контракты в отчете о

финансовом положении как активы по чистой справедливой

стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч

рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости

в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См.

примечания 6 и 18.)

IFRS7p25 Кредитная организация имеет (проданные) (приобретенные)

опционы "пут", дающие право (контрагенту) (кредитной

организации) продать (акции) справедливой стоимостью ____

тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч

рублей) (кредитной организации) (контрагенту) за ____ тысяч

рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть

исполнены (с ____ 20__ до ____ 20__). Справедливая

стоимость опционов "пут" была отражена в качестве

(обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.:

____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 18.

IFRS7p25 Кредитная организация имеет (проданные) (приобретенные)

опционы "колл", дающие (контрагенту) (кредитной организации)

право покупки (акции) справедливой стоимостью ____ тысяч

рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч

рублей) у (кредитной организации) (контрагента) за ____

тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут

быть исполнены (с ____ 20__ до ____ 20__). Справедливая стоимость

опционов "колл" была отражена в качестве (обязательства)

(актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч

рублей). См. примечания 6 и 18.

Учет хеджирования

Кредитная организация использует производные финансовые

инструменты для целей хеджирования при управлении активами и

обязательствами. Учет операций хеджирования различается в

зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида

операции хеджирования.

Производные финансовые инструменты могут классифицироваться

в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если

они являются инструментами хеджирования справедливой

стоимости, инструментами хеджирования денежных потоков или

инструментами хеджирования чистых инвестиций в зарубежную

деятельность.

Далее представлена справедливая стоимость производных

финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования,

по состоянию за 31 декабря 20YY года:

20YY

───────────────────────────────────────────

договорная или положительная отрицательная

IFRS7p22 согласованная справедливая справедливая

(b) сумма стоимость стоимость

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

справедливой

стоимости

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

денежных потоков

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

чистых

инвестиций в

зарубежную

деятельность

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

целей

хеджирования

─────────────────────────────────────────────────────────────

Далее представлена справедливая стоимость производных

финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования

по состоянию за 31 декабря 20XX года:

20XX

───────────────────────────────────────────

IFRS7p22 договорная или положительная отрицательная

(b) согласованная справедливая справедливая

сумма стоимость стоимость

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

справедливой

стоимости

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

денежных потоков

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

чистых

инвестиций в

зарубежную

деятельность

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

целей

хеджирования

─────────────────────────────────────────────────────────────

Хеджирование справедливой стоимости

IFRS7 Хеджирование справедливой стоимости применяется кредитной

p22(a) организацией в целях защиты от процентных (валютных) рисков,

возникающих в связи с изменением справедливой стоимости

финансовых активов и финансовых обязательств (финансовых

IFRS7 инструментов, сгруппированных в портфели, в частности,

p22(c) депозиты и кредиты с фиксированной процентной ставкой)

вследствие изменений процентных ставок (курсов валют).

К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения

справедливой стоимости, относятся __________ (кредиты, ценные

бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, привлеченные

депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги) с фиксированной

IFRS7 процентной ставкой.

p22(b) Инструменты хеджирования справедливой стоимости кредитной

организации в основном состоят из процентных свопов,

валютных свопов, валютно-процентных свопов (рекомендуется

указать другие инструменты хеджирования в случае их

применения), которые используются для защиты от изменений в

справедливой стоимости хеджируемых статей.

IFRS7 Далее в таблице представлена информация о признанных

p24(a) прибылях или убытках при хеджировании справедливой

стоимости:

20YY 20XX

─────────────────────────────────────────────────────────────

Прибыли (Убытки) по инструментам

хеджирования

Прибыли (Убытки) по хеджируемым

статьям, относимым на хеджируемый риск

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого прибыль (убыток)

─────────────────────────────────────────────────────────────

39p91 (При прекращении учета хеджирования справедливой стоимости

рекомендуется раскрыть информацию о прекращении признания

производных финансовых инструментов в качестве инструментов

хеджирования, например: В 20YY году в связи с прекращением

учета хеджирования справедливой стоимости кредитная

организация прекратила признание производных финансовых

инструментов в качестве инструментов хеджирования

справедливой стоимости, в результате чего была признана

прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20XX г: убыток

в размере _____ тысяч рублей).)

Хеджирование денежных потоков

IFRS7 Хеджирование денежных потоков применяется кредитной

p22(a) организацией в целях защиты от процентных (валютных,

кредитных) рисков (риска ликвидности), возникающих в связи с

изменением денежных потоков по финансовым активам и

IFRS7 финансовым обязательствам (финансовым инструментам,

p22(b,c) сгруппированным в портфели, в частности, депозиты и кредиты

с переменной процентной ставкой) вследствие изменений

прогнозируемых денежных потоков, в т.ч. базовых процентных

ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).

К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения

денежных потоков, относятся ____ (кредиты, привлеченные

депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной

процентной ставкой).

Инструменты хеджирования денежных потоков кредитной

организации в основном состоят из процентных и

валютных свопов (рекомендуется указать другие инструменты

хеджирования в случае их применения), которые

используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных

потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих

денежных потоков, которые представляют как платежи по

основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому

финансовому активу и финансовому обязательству на основе их

контрактных условий и прочих соответствующих факторов,

включая оценки предоплат и отсрочки платежей. Общая сумма

остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков

по всем финансовым инструментам в течение времени формирует

основу для определения прибылей и убытков по эффективной

части производных финансовых инструментов, которые

рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков

по ожидающимся операциям.

IFRS7 В таблице далее представлен прогноз по срокам влияния на

p23(a) прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной

части хеджирования денежных потоков.

До вос- От 1 От 6 Более Итого

требо- месяца до 12 1 года

вания и до 6 месяцев

менее 1 месяцев

месяца

─────────────────────────────────────────────────────────────

31 декабря 20YY года

Активы (приток)

Обязательства (отток)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Подверженность чистым

притокам/оттокам за

31 декабря 20YY года

─────────────────────────────────────────────────────────────

31 декабря 20XX года

Активы (приток)

Обязательства (отток)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Подверженность чистым

притокам/оттокам за

31 декабря 20XX года

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7 В таблице далее представлен анализ сумм,

p23(d) переклассифицированных из фонда хеджирования денежных

потоков в статьи отчета о прибылях и убытках.

20YY 20XX

─────────────────────────────────────────────────────────────

Процентные доходы

Процентные расходы

Доходы за вычетом расходов

(Расходы за вычетом доходов) по

операциям с иностранной валютой

Налогообложение

(Рекомендуется продолжить список,

если необходимо)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7 Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено

p23(b) об учете хеджирования, но которые не произошли,

отсутствовали.

В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования

IFRS7 денежных потоков была признана прибыль (убыток) в размере

p24(b) ______ тысяч рублей (20XX г: убыток в размере _____ тысяч

39p91 рублей).

(При прекращении учета хеджирования денежных потоков

рекомендуется раскрыть информацию о прекращении признания

производных финансовых инструментов в качестве инструментов

хеджирования, например: В 20YY году в связи с прекращением

учета хеджирования денежных потоков кредитная организация

прекратила признание производных финансовых инструментов в

качестве инструментов хеджирования денежных потоков, в

результате чего была признана прибыль (убыток) в размере

______ тысяч рублей (20XX г.: убыток в размере ______ тысяч

рублей).)

Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность

IFRS7 Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность

p22(a) применяется кредитной организацией в целях защиты от валютных

рисков, возникающих в связи с изменением курса функциональной

IFRS7 валюты иностранных ассоциированных и совместных предприятий

p22(b,c) (организаций) по отношению к функциональной валюте кредитной

организации.

Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность

проводится путем заключения форвардных валютных контрактов,

которые учитываются как инструменты хеджирования чистых

инвестиций в зарубежную деятельность или путем

финансирования заимствований в той же валюте, что и

функциональные валюты иностранных ассоциированных и

совместных предприятий (организаций).

По состоянию за 31 декабря 20YY года при сумме контрактов в

размере ______ тысяч рублей (20XX г.: в размере ______ тысяч

рублей) справедливая стоимость инструментов хеджирования

чистых инвестиций в зарубежную деятельность составила

отрицательную (положительную) справедливую стоимость в

размере ______ тысяч рублей (20XX г.: отрицательную

(положительную) справедливую стоимость в размере ______ тысяч

IFRS7 рублей).

p24(c) В течение 20YY года в связи с неэффективностью

хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность

была признана прибыль (убыток) в размере ______ тысяч

рублей (20XX г.: убыток в размере ______ тысяч рублей).