Анализ формы N 3 "Отчет о движении капитала"

Анализ производится на основании данных, указанных в приложении к бухгалтерскому балансу "Форма N 3 "Отчет о движении капитала".

3.1. Анализ движения собственного капитала

по данным отчетности

Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, организации необходимо составить аналитическую таблицу.

В таблице рассчитываются показатели движения капитала:

1) коэффициент поступления:

2) коэффициент выбытия:

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала и наоборот.

В справке отчета отражается показатель "Чистые активы" (стр. 185), который используют для анализа финансового положения организации.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В акционерных обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Рассчитывается этот показатель на основании данных баланса:

Активы, принимаемые к расчету:

1. Внеоборотные активы, отражаемые в 1 разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров (стр. 190). По статье "Прочие внеоборотные активы" (стр. 150) в расчет принимается только задолженность организации за проданное ей имущество.

2. Запасы и затраты, отражаемые во втором разделе баланса (стр. 210).

3. Дебиторская задолженность, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, - сумма строк 230 - 270.

Пассивы, участвующие в расчете:

1. Статьи четвертого раздела баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений - строка 460.

2. Статьи пятого раздела баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим лицам - строка 590.

3. Статьи шестого раздела баланса - краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы - суммы строк 610 + 620 + 630 + 660 + 670. Строки 640 и 650 в расчетах не участвуют.

В акционерных обществах показатель чистых активов также сравнивают с суммой уставного и резервного капитала.