7.8. Раскрытие информации в отчетности

7.8.1. Страховщик раскрывает в консолидированной отчетности следующую информацию о дочерних организациях:

а) характер отношений между материнской организацией и дочерней, в которой материнская организация владеет более чем половиной акций, имеющих право голоса;

б) причины отсутствия контроля над организациями, в которых материнская организация владеет более чем половиной акций, имеющих права голоса;

в) отчетную дату дочерних организаций, если она не совпадает с отчетной датой материнской организации;

г) описание существенных ограничений на перевод ресурсов в пользу материнской организации;

д) перечень, показывающий влияние любых изменений доли материнской организации в дочерней организации, которые не приводят к потере контроля над капиталом, относимым на собственников материнской организации; и

е) если контроль над дочерней организацией потерян, материнская организация должна раскрыть прибыль или убыток, если таковой имеет место, а также часть такой прибыли или убытка, относимого на признание любых инвестиций, оставшихся в бывшей дочерней организации, по их справедливой стоимости на дату потери контроля, и статью (статьи) в отчете о совокупном доходе, в которой признана прибыль или убыток (если не представлено отдельно в отчете о совокупном доходе).

7.8.2. Страховщик раскрывает в консолидированной отчетности следующую информацию об ассоциированных организациях:

а) справедливую стоимость инвестиций в ассоциированные организации, котировки акций которых публикуются;

б) обобщенную финансовую информацию об ассоциированных организациях, в т.ч. совокупную величину активов, обязательств, доходов, а также прибыли или убытка;

в) причины, по которым не действует допущение об отсутствии у материнской организации возможности оказывать значительное влияние, в случаях, когда она владеет, прямо или опосредованно через свои дочерние организации, менее чем 20% прав голосования или потенциальных прав голосования в объекте инвестирования, однако полагает, что обладает значительным влиянием;

г) причины, по которым не действует допущение о наличии у материнской организации возможности оказывать значительное влияние, в случаях, когда доля прямого или опосредованного (через дочерние организации) владения материнской организации составляет 20% и более прав голосования или потенциальных прав голосования в объекте инвестирования, однако группа полагает, что она не обладает значительным влиянием;

д) в случае если отчетная дата ассоциированной организации отличается от отчетной даты группы, необходимо указать его отчетную дату;

е) характер и пределы любых значительных ограничений, влияющих на способность ассоциированных организаций переводить денежные средства группы в виде выплаты дивидендов или в виде погашения займов;

ж) непризнанную долю в убытках ассоциированной организации, как за отчетный период, так и нарастающим итогом, если инвестор прекратил признание своей доли в убытках ассоциированной организации;

з) тот факт, что ассоциированная организация не отражается в учете по методу долевого участия;

и) агрегированную финансовую информацию ассоциированных организаций, либо по отдельности, либо по группам, для учета которых не применяется метод долевого участия, включая совокупные суммы активов, обязательств, доходов и прибыли или убытка.

Также страховщик отражает в консолидированной финансовой отчетности:

а) изменения, возникающие в результате переоценки объектов основных средств или финансовых активов ассоциированной организации, имеющихся в наличии для продажи, в составе капитала как отдельный его компонент;

б) курсовые разницы, возникающие в результате пересчета чистой инвестиции ассоциированной организации в зарубежную организацию, непосредственно в составе капитала;

в) долю группы в изменениях капитала ассоциированных организаций отдельной строкой, показывая каждое изменение в соответствующей колонке отчета об изменениях капитала;

г) причитающуюся группе долю в прибыли или убытке ассоциированной организации (после вычета налогов и миноритарной доли участия в ассоциированной организации) в отчете о совокупном доходе отдельной строкой до строки, отражающей налоги.

Прибыль или убыток, возникающие при выбытии ассоциированной организации или обесценении займа, выданного ассоциированной организации, отражаются по той же строке, что и прочие прибыли и убытки по инвестициям, а не как часть прибыли, отражаемой методом долевого участия.

Стоимость гудвила не показывается отдельно, а включается в балансовую стоимость инвестиции в ассоциированную организацию.

7.8.3. В отношении сделок по объединению бизнеса страховщик раскрывает в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности информацию, позволяющую оценить характер и финансовые последствия сделок, которые имели место в течение периода и после отчетной даты, но до утверждения финансовой отчетности. В частности, подлежит раскрытию следующая информация:

а) название и описание приобретаемой организации;

б) дата приобретения;

в) процент приобретенных голосующих долевых инструментов;

г) основные причины объединения бизнеса и описание того, каким образом покупатель получил контроль над приобретаемой организацией;

д) качественное описание факторов, которые составляют признанный гудвил, таких как ожидаемый синергизм от объединяющихся операций приобретаемой организации и покупателя, нематериальные активы, которые не удовлетворяют критериям отдельного признания или других факторов;

е) справедливая стоимость на дату приобретения совокупного переданного возмещения и справедливая стоимость на дату приобретения каждого из основных классов возмещения, таких как:

денежные средства;

прочие материальные или нематериальные активы, включая бизнес или дочернюю организацию покупателя;

принятые обязательства, например, обязательства по условному возмещению;

доля покупателя в капитале, включая количество выпущенных или выпускаемых инструментов или долей участия, и метод определения справедливой стоимости таких инструментов или долей участия;

ж) для соглашений об условном возмещении и компенсационных активов:

сумма, признанная на дату приобретения;

описание соглашения и основы определения суммы платежа;

оценка диапазона результатов (недисконтированных) или, если диапазон не может быть оценен, раскрытие этого факта и причин, почему диапазон не может быть оценен (если максимальная сумма платежа не ограничена, то покупатель должен раскрыть этот факт);

з) для приобретенной дебиторской задолженности:

справедливая стоимость дебиторской задолженности;

валовая сумма к получению по договору;

наилучшая оценка на дату приобретения потоков денежных средств, которые, согласно ожиданиям, не будут взысканы.

Раскрытия должны быть представлены по основным классам дебиторской задолженности, таким как ссуды, прямая финансовая аренда, и любым другим классам дебиторской задолженности;

и) суммы, признанные на дату приобретения, каждого основного класса приобретенных активов и принятых обязательств;

к) для каждого условного обязательства, информация, требуемая в пункте 85 МСФО (IAS) 37 "Оценочные резервы, условные обязательства и условные активы". Если условное обязательство не признано, потому что его справедливая стоимость не может быть надежно измерена, то покупатель должен раскрыть:

информацию, требуемую в соответствии с пунктом 86 МСФО (IAS) 37 "Оценочные резервы, условные обязательства и условные активы";

причины, почему обязательство не может быть надежно измерено;

л) общая сумма гудвила, которая, согласно ожиданиям, будет подлежать вычету в налоговых целях;

м) для операций, которые признаны отдельно от приобретения активов и принятия обязательств при объединении бизнеса:

описание каждой операции;

как покупатель отразил каждую операцию в учете;

суммы, признанные по каждой операции, и линейная статья в финансовой отчетности, в которой признана каждая сумма;

если операция является эффективным урегулированием существующих ранее отношений, метод, используемый для определения суммы урегулирования;

н) раскрытие отдельно признаваемых операций, требуемых в предыдущем пункте, должно включать сумму связанных с приобретением затрат и, отдельно, сумму затрат, признанных как расход, а также статью или статьи отчета о совокупной прибыли, в котором признаны такие расходы. Сумма любых затрат на выпуск, не признанных как расход, и то, как они были признаны, также должны быть раскрыты;

о) при выгодной покупке (при которой сумма на дату приобретения идентифицируемых приобретенных активов за вычетом принятых обязательств превышает сумму переданного возмещения):

сумма любого дохода, в результате выгодной покупки, и статья в отчете о совокупном доходе, в котором признан доход;

описание причин, почему операция привела к доходу;

п) для каждого объединения бизнеса, при котором покупатель владеет менее чем 100% долей в капитале приобретаемой организации на дату приобретения:

сумма неконтролирующей доли в приобретаемой организации, измеренной на дату приобретения, и основа измерения такой суммы;

для каждой неконтролирующей доли в приобретаемой организации, измеренной по справедливой стоимости, методы оценки и ключевые исходные данные, используемые в соответствующей модели для определения этой стоимости;

р) при объединении бизнеса, осуществляемом поэтапно:

справедливая стоимость на дату приобретения доли в капитале приобретаемой организации, держателем которой является покупатель непосредственно до даты приобретения;

сумма всех прибылей или убытков, признанных в результате переоценки до справедливой стоимости доли в капитале приобретаемой организации, держателем которой является покупатель до объединения бизнеса, и статья в отчете о совокупной прибыли, в котором признана такая прибыль или убыток;

с) следующая информация:

суммы дохода, а также прибыли или убытка приобретаемой организации с даты приобретения, включенные в консолидированный отчет о совокупном доходе за отчетный период;

доход, а также прибыль или убыток объединенной организации за текущий отчетный период, как если бы датой приобретения для всех объединений бизнеса, которые произошли в течение года, было бы начало годового отчетного периода.

Если раскрытие какой-либо информации, требуемой выше, окажется практически невозможным, то страховщик должен раскрыть этот факт и объяснить, почему раскрытие является невыполнимым.