2.1. Годовой баланс (форма N 1)

2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) составляется и передается по старому плану счетов в ценах до деноминации и в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен по остаткам на конец года в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. Ответственность за правильный пересчет остатков балансовых и внебалансовых счетов в соответствии с Порядком пересчета, утвержденным Приказом Банка России от 10 октября 1997 г. N 01-243, возлагается на начальников и главных бухгалтеров структурных подразделений Банка России. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.

Главные управления (Национальные банки) ЦБ РФ должны сверить соответствие данных баланса (по форме 700) на 01.01.98 с данными годового баланса по форме N 1 по всем балансовым и внебалансовым счетам. Расхождений быть не должно.

Оборотная ведомость по счетам второго порядка также передается в тысячах рублей.

2.1.2. Для контроля за правильностью отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (в форме N 1) по системе РЕМАРТ передается таблица этой формы, в которой указываются закрытые по активу или пассиву балансовые счета согласно их характеристике, приведенной в письме ЦБ РФ от 21.11.95 N 123-95 и дополнениях к нему.

Если наличие остатков по закрытым (активу или пассиву) балансовым счетам обусловлено объективными причинами, то об этом необходимо сообщить в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.

2.1.3. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в учреждениях банка по перечислению остатков централизованных счетов федерального бюджета, пенсионного фонда, Банка России, закрытию счетов финансирования капитальных вложений клиентов, а также по исправлению ошибок в бухгалтерском учете за истекший год, выявленных по окончании года. Обращаем внимание, что проведение заключительных оборотов по перечисленным выше счетам может иметь место только в пределах остатков средств на корреспондентских счетах кредитных организаций, включая платежи в бюджет. Образование дебетового сальдо на корреспондентских счетах не допускается.

Главные управления (Национальные банки) Банка России должны проанализировать имеющиеся отклонения данных баланса (формы 700) на 1 января 1998 года (без заключительных оборотов) от данных годового баланса по форме N 1 (с заключительными оборотами) по всем балансовым счетам и объяснить правомерность и причины совершения банковских операций заключительными оборотами.

2.1.4. В соответствии с письмом Банка России от 01.06.94 N 129-94 и телеграммой от 17.01.96 N 19-2-3-23/93 Главные территориальные управления (Национальные банки) Банка России производят выплаты заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской Федерации в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов.

Расходы Банка России, связанные с выплатами гражданам Российской Федерации средств в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете Главных территориальных управлений (Национальных банков) Банка России в соответствии с телеграммой Росцентробанка от 2 июня 1994 г. N 131-94 и письмом от 10.04.96 N 273.

Проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах граждан в иностранной валюте (п. 5 Порядка), относятся в дебет балансового счета N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов РФ".

В случае имеющихся отрицательных курсовых разниц, дебетовых остатков, числящихся на балансовом счете N 012 лицевом счете "Специальные фонды курсовых разниц", они относятся в период заключительных оборотов в дебет балансового счета N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ".

Расходы, связанные с выплатами с текущих счетов граждан, учитываемые на балансовом счете N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ", заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка РФ (БИК 044537002) на счет N 153209.

В соответствии с Положением о порядке образования и использования Фонда переоценки по операциям с валютными ценностями, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 29.03.95 N 157 (ДСП), Фонд переоценки учитывается на балансовом счете N 012 "Специальные фонды" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности.

Кредитовые остатки по балансовому счету N 012 лицевому счету "Специальные фонды курсовых разниц" заключительными оборотами перечисляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России.

При перечислении средств в Фонд переоценки по операциям с валютными ценностями в Департамент бухгалтерского учета и отчетности в авизо необходимо указывать номер лицевого счета 012612 БИК 044537002.

В балансах Главных территориальных управлений (Национальных банков) Банка России по форме N 1 за 1997 год не должно быть остатков по балансовому счету N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ" и остатков по балансовому счету N 012 "Специальные фонды" по операциям с иностранной валютой.

2.1.5. До составления годового бухгалтерского отчета Главным управлениям (Национальным банкам) Банка России необходимо провести с подведомственными предприятиями и организациями сверку остатков по счетам:

- N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации банка по оборотным средствам",

- N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию",

- N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам".

Расшифровать остатки по счетам N N 901, 905, 922 в объяснительной записке с указанием наименования предприятия или организации, сумм по активу или пассиву. В случае расхождения данных указать причины.

2.1.6. Остатки по балансовым счетам:

- N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения",

- N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы",

- N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" расшифровываются согласно письму Центрального банка РФ от 11.10.94 N 118 "О порядке представления расшифровок остатков по балансовым счетам N N 902, 904, 932".

При составлении расшифровок остатков по счетам N N 902, 904 особое внимание следует обратить на:

- правомерность отнесения сумм на эти счета, т.к. в отчетном году имелись случаи отражения на них операций, не предусмотренных характеристиками этих счетов, изложенными в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027;

- причины роста дебиторской задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, суммам, неправильно списанным и зачисленным по счетам клиентов, выплаченным по претензиям клиентуры, по решениям суда или арбитража, задолженности клиентов за услуги по операциям банка.

В объяснительной записке следует сообщить характер и давность долгов. Из пояснений о задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение судебных и следственных органов и чем это задерживается.

По балансовому счету N 932 делается дополнительная расшифровка согласно приложению N 3 к годовому отчету. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить причины несвоевременного выполнения договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками, наличия длительной дебиторской задолженности по ним, а также о мерах, принятых к возврату этой задолженности, и мерах административного воздействия, принятых к лицам, виновным в неэффективном использовании установленного лимита затрат на капитальные вложения. В первую очередь это касается договоров, по которым произведено 100% авансирование в нарушение указаний письма ЦБ РФ от 20.11.95 N 209 и не предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное их выполнение, так как это может привести к отвлечению значительных сумм в дебиторскую задолженность по капитальным вложениям, а недобросовестным поставщикам дать возможность получить бесплатно на неограниченный срок большие суммы средств в хозяйственный оборот.

2.1.7. Остаток по балансовому счету N 937 "Оборудование, требующее монтажа" расшифровывается в приложении N 4. В объяснительной записке к годовому отчету следует указать причины, по которым оборудование своевременно не сдано в монтаж, меры, принимаемые для ускорения его сдачи, и меры административного воздействия, принятые к виновным лицам.

2.1.8. Если в нарушение Временного положения о совершении межрегиональных электронных платежей в опытных зонах системы Центрального банка Российской Федерации, утвержденного 02.08.93, в годовом балансе показаны остатки по балансовым счетам N 872 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам" и N 873 "Расчеты по межрегиональным электронным платежам", то в объяснительной записке к годовому отчету необходимо указать: филиал А, филиал Б, дату, номер, сумму электронного документа, причины, по которым не произведено закрытие счетов N N 872, 873, меры, принятые для решения этого вопроса.

2.1.9. Кроме того, к годовому балансу составляются расшифровки по счетам:

- N 140 "Депозиты правоохранительных органов" согласно приложению N 2;

- N 941 "Расходы будущих периодов" согласно приложению N 5;

- N 9962 "Оплаченные и полученные квартиры сотрудниками Центрального банка РФ" согласно приложениям N N 7, 8;

- N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия" согласно приложению N 9;

- N 931 "Строительные и другие материалы" согласно приложению N 11;

- N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия" согласно приложению N 12;

- Справка о полноте бухгалтерской отчетности согласно приложениям N N 10, 13.

Долевое участие в жилищном строительстве, осуществляемое органами местной администрации, передача квартир по которому будет производиться по ордерам, отражается на внебалансовом счете N 9963. В случае, если это не сделано в текущем году, исправления вносить не следует.

До составления годового отчета следует принять активные меры к получению оплаченного жилья или возврату средств на строительство, переданные в порядке долевого участия (счета N N 9962, 9963) в связи с тем, что в ряде главных территориальных управлений эта задолженность носит длительный характер.