НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Конституционный Суд: принцип равенства налогового бремени нарушается, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет серьезных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование

Не соответствующими Конституции РФ признаны пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.

Настоящее Постановление не имеет обратной силы, действует на будущее время и не является основанием для пересмотра исполненных налогоплательщиками обязательств по уплате земельного налога за предшествующие вынесению настоящего Постановления налоговые периоды, а также текущий налоговый период, за исключением налоговых обязательств заявителя и налогоплательщиков, обратившихся до вынесения настоящего Постановления за судебной защитой, дела или жалобы которых на указанный момент поданы и (или) находятся на рассмотрении (изучении) судов (в том числе максимально высокой для данной категории дел инстанции). При рассмотрении таких дел (жалоб) следует учитывать, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах подлежат толкованию в пользу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ).

Повышающие коэффициенты, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ, не могут применяться при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые предназначены для индивидуального жилищного строительства и используются в предпринимательской деятельности и ввиду этого облагаются по налоговым ставкам, установленным в пределах 1,5 процента в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 данного Кодекса, начиная с нового налогового периода, если федеральным законодателем не будет установлено иное.

Увеличены размеры консульских сборов за рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Российской Федерации

Так, за рассмотрение заявления о приеме в гражданство РФ устанавливается консульский сбор в размере 600 долларов США, за рассмотрение заявления о выходе из гражданства РФ - в размере 1200 долларов США.

Уточняется, что консульский сбор уплачивается за каждое лицо, указанное в заявлении.

Кроме этого, исключается взимание консульского сбора за рассмотрение заявления об установлении факта наличия или отсутствия гражданства РФ.

В новой редакции изложены некоторые формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий

Речь идет о следующих формах: "Решение о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично)" (Приложение N 66 к приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@); "Решение об отказе в предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично)" (Приложение N 67); "Решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично)" (приложение N 68).

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 сентября 2026 года.

Утверждена форма документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору добровольного страхования жизни, выдаваемого страховой организацией

Указанный документ заполняется страховыми организациями (их обособленными подразделениями), имеющими соответствующие лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, в целях предоставления налогоплательщикам налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса РФ.

Определен порядок заполнения данной формы.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.09.2026.

Утверждена новая форма сообщения о фактах заключения или расторжения договоров негосударственного пенсионного обеспечения, договоров долгосрочных сбережений, о фактах назначения выплат по таким договорам, факте и дате обращения участника договора долгосрочных сбережений за назначением выплат по такому договору, а также о выплатах, произведенных по договору долгосрочных сбережений, и об основаниях для их назначения

Установлены порядок заполнения указанной формы, а также формат представления указанного сообщения в электронной форме.

Признается утратившим силу аналогичный приказ ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/985@.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 2 сентября 2026 года.

Установлен порядок расчета показателей Циндия и Тиндия, применяемых при определении показателя ЦИМПпар в соответствии с абзацем четвертым пункта 27.5 статьи 200 Налогового кодекса РФ

Показатели Циндия и Тиндия используются при расчете индикативной цены на автомобильный бензин АИ-92 на индийском рынке, а также индикативных затрат на доставку морем и перевалку в портах РФ автомобильного бензина из морских портов Индии до РФ.

ФНС даны рекомендации по заполнению налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты и нефтяное сырье

В связи с принятием Федерального закона от 04.07.2026 N 218-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ФНС России рекомендует при заполнении налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы (КНД 1151089) использовать следующие коды налоговых вычетов:

30062 - суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации (передаче) прямогонного бензина в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина автомобильного бензина) иному лицу в части, использованной для производства этим лицом из такого прямогонного бензина высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории РФ;

30063 - суммы акциза, исчисленные при передаче налогоплательщиком прямогонного бензина собственнику сырья, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, из которого произведен такой прямогонный бензин, в случае реализации (передачи) такого прямогонного бензина собственником сырья в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина автомобильного бензина) иному лицу в части, использованной для производства этим лицом из такого прямогонного бензина высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории РФ.

В налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье (КНД 1151095), утвержденной приказом ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@, при заполнении раздела 3 "Расчет суммы акциза, подлежащей налоговому вычету" значения величин Кдемп, Vаб и Vдт в части объемов моторных топлив, произведенных иностранной организацией в государстве - члене ЕАЭС и государстве, не являющемся членом ЕАЭС, рекомендуется отражать на отдельной странице с учетом особенностей, установленных указанным Федеральным законом.

Минфин: водозаборная скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), и в отношении нее налоговая преференция, установленная подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, не применяется

Также даются разъяснения по вопросу исчисления и уплаты водного налога.

Даны разъяснения по вопросу перерасчета ранее произведенного уменьшения сумм налога по патентной системе налогообложения в случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента

Сообщается, в частности, что согласно пункту 3 статьи 346.49 НК РФ, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась ПСН (абзац 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ).

При этом при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента могут возникнуть случаи, когда после такого прекращения сумма налога по ПСН фактически уменьшена на суммы страховых взносов в размере, превышающем размер, который установлен положениями пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

Таким образом, в случае, если после прекращения ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента будет установлено, что сумма налога уменьшена в размере, превышающем размер, который установлен положениями пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ, то ранее произведенное уменьшение сумм налога по ПСН на суммы страховых взносов также подлежит перерасчету в порядке, предусмотренном абзацами 14 - 18 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

Даны разъяснения по вопросу налогообложения земельных участков, доли в праве на которые были выражены в гектарах или балло-гектарах

Приводятся позиции Росреестра и Минсельхоза России.

ФНС разъясняются изменения в порядке уплаты акциза при реализации алкогольной продукции в связи с утверждением Постановления Правительства РФ от 19.06.2026 N 757

В частности, сообщается об особенностях продления сроков уплаты, условиях и порядке представления в налоговый орган банковской гарантии, даются рекомендации по заполнению формата банковской гарантии.

Кроме того, даются рекомендации по представлению уточненного извещения об освобождении, а также порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, на виноград.

ФНС информирует о вступающих в силу с 1 августа 2026 г. изменениях в порядке получения налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами налогов на имущество и НДФЛ через единый портал госуслуг

Налоговые уведомления будут передаваться налоговыми органами через личный кабинет на едином портале госуслуг всем налогоплательщикам - физическим лицам, кто там зарегистрирован, т.е. учтен в единой системе идентификации и аутентификации.

Исключением будут являться налогоплательщики, которые написали отказ от получения документов на портале госуслуг. В таком случае налоговые уведомления будут приходить по почте или через личный кабинет налогоплательщика.

Как и прежде, налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) независимо от порядка направления налогового уведомления дополнительно сможет обратиться в любой налоговый орган, обслуживающий граждан, и (или) в уполномоченный МФЦ и получить там налоговое уведомление на бумаге не позднее пяти рабочих дней. Для этого действует форма заявления о выдаче налогового уведомления.