НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Возвращено право на применение спецрежимов ювелирами, работающими с серебром, и отменена льгота по НДС при продаже физлицам серебряных слитков

При этом льгота по НДС сохраняется при продаже слитков ЦБ, банкам и иным лицам при условии, что слитки остаются в одном из специализированных хранилищ.

Кроме того, закон возвращает возможность применения специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, АУСН) для налогоплательщиков, которые занимаются производством и/или реализацией изделий из серебра.

Установлен порядок перехода таких налогоплательщиков на УСН с 1 января 2024 года (при условии уведомления налогового органа до 31 марта 2024 года) и определены особенности применения НДС в этом случае.

Подписан закон о введении налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан и корректировке вычетов по договорам ИИС

Законом действующие налоговые вычеты по ИИС1 (в части сумм денежных средств, внесенных на счет), а также ИИС2 (в части полученного финансового результата) сохранены в отношении договоров, заключенных до 31 декабря 2023 года.

Исключен инвестиционный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов, за исключением ценных бумаг, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС.

Предусмотрено положение, согласно которому не признается выплатой дохода налогоплательщику перечисление денежных средств, учитываемых на его ИИС, открытом после 1 января 2024 года, медицинским организациям или ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения.

Введена статья 219.2 НК РФ, устанавливающая основания, порядок предоставления налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, а также их максимальные значения.

Отменена пошлина за госрегистрацию транспортных средств, пожертвованных для гуманитарных миссий и нужд СВО

Согласно внесенному дополнению госпошлина не взимается за совершение юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 36 - 40, 41.2, 46 - 46.3, 59 - 61, 65 - 67 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, в отношении техники, безвозмездно полученной по договору пожертвования для осуществления решения транспортных задач в интересах гуманитарных миссий и отдельных задач в сфере обороны и безопасности на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

До конца 2026 года предлагается продлить срок действия пониженных страховых взносов для НКО, осуществляющих социально значимые виды деятельности

Речь идет о некоммерческих организациях (НКО), указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ: НКО (за исключением бюджетных учреждений), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта.

Действующими положениями НК РФ данная мера господдержки установлена только на 2023 и 2024 годы.

Установлены показатели, необходимые для целей определения ставок НДПИ и вывозных таможенных пошлин на нефть

Для целей применения:

пункта 3 статьи 342 НК РФ прогнозная величина уменьшения значения показателя Цнсд на период с 1 января по 31 декабря 2024 г. включительно установлена в размере 20 долларов США;

пункта 3 статьи 3.1 Закона о таможенном тарифе величина уменьшения средней цены на нефть сырую марки "North Sea Dated" на рынке Северного моря для периодов мониторинга с 15 ноября 2023 г. по 14 ноября 2024 г. включительно установлена в размере 146 долларов США за 1 тонну.

Утверждены новые форма и формат представления уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Признается утратившим силу приказ ФНС от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@, которым установлены аналогичные форма и формат.

Утверждены формат и порядок направления в налоговый орган банковской гарантии в форме электронного документа

Возможность применения электронной банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налогов предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, вступающим в силу с 1 апреля 2024 года.

Направление гарантии в налоговый орган осуществляется гарантом по ТКС в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 01.02.2019 N ММВ-7-15/45@, которым утвержден порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии.

ФНС установлены форма и формат представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронной форме

Форма и формат представления расчета финансового результата утверждены в связи с принятием Федерального закона от 10 июля 2023 года N 318-ФЗ "О внесении изменений в статью 24.1 части первой и статью 278.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Внесены изменения и дополнения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

Согласно внесенному уточнению для шифрования используются алгоритмы ГОСТ 34.12-2018 и ГОСТ 34.13-2018.

В новой редакции изложены раздел IX приложения N 1 и таблица 16.5 приложения N 16 к Унифицированному формату.

Включено новое приложение N 18 "Классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчетности ФНС России".

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы стипендий и материальной поддержки, оказываемой нуждающимся студентам образовательными организациями

Независимо от гражданства и налогового статуса студента указанные суммы, установленные и выплачиваемые в соответствии с положениями Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации", не подлежат налогообложению на основании пункта 11 статьи 217 НК РФ.

Направлены разъяснения по вопросу передачи сведений об уплаченных страховых взносах в фиксированном размере в отношении умерших плательщиков в целях назначения/перерасчета пенсии по случаю потери кормильца

В частности указано, что передача данных сведений не представляется возможной с учетом следующего:

обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату его смерти и не переходит к наследникам. При этом налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;

суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты. В случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы должны быть возвращены наследникам в составе наследуемого имущества.

Даны разъяснения по вопросу применения единых пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентами свободного порта Владивосток, получившими соответствующие статусы после 01.01.2023

В соответствии с положениями абзаца второго пункта 10.1 статьи 427 НК РФ плательщики страховых взносов, получившие после 01.01.2023 статус резидента ТОР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа (далее - ДФО), или статус резидента свободного порта Владивосток (далее - СПВ), применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, в течение десяти лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик уведомил налоговый орган об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов. Плательщик вправе представить в налоговый орган уведомление об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов в течение трех лет со дня получения соответствующего статуса.

В случае если плательщик не представил уведомление до истечения периода его представления, единые пониженные тарифы страховых взносов применяются таким плательщиком в течение десяти лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период представления уведомления.

Таким образом, применение единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, плательщиками, получившими статус резидента ТОР, расположенной на территории ДФО, или статус резидента СПВ после 01.01.2023, без представления уведомления является неправомерным.

В связи с этим сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, в котором плательщиком неправомерно применялись единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, подлежит восстановлению исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 НК РФ, и уплате в установленном порядке с учетом уменьшения на величину уплаченных за этот период страховых взносов со взысканием с плательщика соответствующих сумм пеней. Плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет по страховым взносам и представить в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

ФНС разъяснила, какие коды ОКТМО надо указывать в уведомлениях об исчисленных суммах налога (авансовых платежей) на имущество

В письме приведена информация:

об особенностях уплаты налога на имущество в бюджеты субъектов РФ с учетом места нахождения объектов недвижимого имущества;

о кодах ОКТМО, указываемых в уведомлении, в том числе в отношении имущества, находящегося во внутренних морских водах РФ, на континентальном шельфе и (или) за пределами РФ.

В связи с изменением ставок акцизов на алкогольную продукцию сообщены коды вида подакцизного товара для заполнения налоговой декларации

В пункт 1 статьи 193 НК РФ вносятся изменения, вступающие в силу с 1 мая 2024 года.

В письме приведены рекомендуемые коды вида подакцизного товара, применяемые до внесения необходимых изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам, в отношении:

алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно - код 228,

крепленого (ликерного) вина, крепленого вина наливом - код 278.

С отчетности за I квартал 2024 года экспортерам для подтверждения НДС 0% рекомендовано применять новые формы (форматы) реестров

В настоящее время приказ ФНС, содержащий формы и форматы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 НК РФ, находится на регистрации в Минюсте (приказ от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@).

В целях обеспечения возможности представления в налоговые органы указанных реестров, их формы, форматы и xsd-схемы размещены на сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14609594/.

ФНС сообщает о представлении ювелирами, осуществляющими производство и (или) реализацию изделий из серебра, уведомления о переходе с 01.01.2024 на УСН

Такая возможность появилась в связи с принятием Федерального закона от 23.03.2024 N 49-ФЗ.

О желании перейти на УСН с 1 января 2024 года необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года.

Приведены рекомендации по заполнению такого Уведомления (форма КНД 1150001).

Рекомендована для использования в работе форма извещения об отказе в приеме уведомлений плательщиков страховых взносов - резидентов особых зон на применение единых пониженных тарифов

Речь идет о плательщиках страховых взносов, получивших после 1 января 2023 года статус резидента ТОР, расположенной на территории ДФО, или статус резидента свободного порта Владивосток.

В извещении указываются наименование налогового органа и причины направления извещения (в т.ч. отсутствие статуса резидента особой зоны, истечение периода представления уведомления).

ФНС напоминает о необходимости представить годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля 2024 года

Отчетность представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.

От представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются, в частности, организации бюджетной сферы, религиозные организации, организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ. Организации, имеющие основания на ограничение доступа к своей бухгалтерской отчетности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624, не освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности. При наличии такого основания юрлицо должно представить заявление в налоговый орган по форме, в формате и порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@.

Реестры для обоснования нулевой ставки НДС можно представить на сайте ФНС через сервис "Офис экспортера"

Начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года ставка НДС 0% подтверждается налогоплательщиками-экспортерами электронными реестрами.

Письмом ФНС России от 26.03.2024 N ЕА-4-15/3388@ рекомендовано формировать такие реестры по форматам, указанным в приказе ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@.

С 1 апреля 2024 года при перепродаже б/у транспортных средств будет применяться новый порядок исчисления НДС

При дальнейшей перепродаже б/у транспортных средств от одного юрлица другому налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.

Сообщается, что такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы будет применяться на всех звеньях цепочки продаж, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо.