3. Основы представления отчетности

1p16 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена

в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее МСФО и

Разъяснения Постоянного комитета по интерпретациям и

Комитета по интерпретации международной финансовой

отчетности. Банк и его дочерние и ассоциированные

организации ведут бухгалтерский учет и составляют

бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями

законодательства, применяемого в странах их регистрации.

Данная финансовая отчетность подготовлена на основе

бухгалтерской отчетности с учетом корректировок и

переклассификации статей, которые необходимы для приведения

ее в соответствие с МСФО. Принципы учетной политики,

использованные при подготовке данной консолидированной

финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы

применялись последовательно в отношении всех периодов,

представленных в отчетности (если не указано иное).

1p Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской

117(a) Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с

требованиями банковского законодательства Российской

Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность

подготовлена на основе этих учетных записей с

корректировками, необходимыми для приведения ее в

соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные

корректировки относятся к (рекомендуется перечислить

основные виды корректировок, применимых к данной Группе).

В связи с внесенными в 2008 году изменениями в МСФО (IAS) 39

"Финансовые инструменты - признание и оценка" и МСФО (IFRS)

7 "Финансовые инструменты - раскрытия" - "Переклассификация

финансовых активов" Группа (__________ 2008 года)

переклассифицировала финансовые активы из категории

оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток, предназначенных для торговли, и имеющихся в наличии

для продажи. Снижение рыночных цен, имевшее место в третьем

квартале 2008 года, является редким событием, так как оно в

значительной степени не соответствует общей тенденции

волатильности, наблюдавшейся на финансовых рынках за

прошедшие периоды.

IFRS7 Далее указаны балансовая стоимость и справедливая стоимость

p12A(b) (для каждого отчетного периода начиная с 2008 года) всех

переклассифицированных финансовых активов, которые еще не

проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным

образом:

Балансовая Справедливая

стоимость стоимость

(Амортизи-

рованная

стоимость)

────────────────────────────

────────────────────────────

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Кредиты и дебиторская

задолженность

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии для

продажи

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p6 Итого

(B1)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7

p12A(e) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с

учетом их характеристик.)

Далее указаны признанные прибыли или убытки (за каждый

отчетный период начиная с 2008 года) после даты

переклассификации и доходы или расходы от переоценки по

справедливой стоимости, которые были бы отражены в

отчетности, если бы эти активы не были переклассифицированы:

Процентные доходы Доходы или расходы

за вычетом убытка от переоценки по

от обесценения, справедливой

отраженные после стоимости, которые

переклассифика- были бы отражены,

ции если бы финансовые

активы не были

переклассифициро-

ваны

───────────────────────────────────────

─────────────────────────────────────────────────────────────

Предназначенные для

торговли -

отражаемые на счете

прибылей и убытков

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии

для продажи -

отражаемые на счете

прибылей и убытков

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии

для продажи -

прибыль или

убыток, отражаемый

в собственном

капитале

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

─────────────────────────────────────────────────────────────

(В случае, если влияние переклассификации было

несущественным, то раскрытия данной информации не требуется.)

IFRS7p12 (В случае переклассификаций, проведенных кредитной

A организацией после 2008 года, раскрывается дополнительная

информация в соответствии с параграфом 12А МСФО (IFRS) 7.)

1p125, (Пример раскрытия информации об использовании принципа

132 непрерывно действующей организации:

Данная финансовая отчетность подготовлена на основе принципа

непрерывно действующей организации. См. примечание 43.)

8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая

использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением

применения Группой новых, пересмотренных МСФО, обязательных к

применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1

января 20YY года. (Рекомендуется указать новые или

пересмотренные МСФО, с применением которых у Группы связаны

изменения в учетной политике. Рекомендуется рассмотреть

основные аспекты влияния указанных изменений в учетной

политике.)

Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы в период

с 1 января по 31 декабря 2010 года. Далее перечислены новые и

пересмотренные МСФО, которые в настоящее время применимы к

деятельности Группы, а также представлено описание их влияния

на учетную политику Группы. Все изменения в учетной политике

были сделаны ретроспективно, если не указано иное.

МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая

отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе

2008 года; вступил в силу для годовых периодов, начинающихся

с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО

(IAS) 27 применяется ретроспективно, за исключением следующих

изменений:

организация распределяет общий совокупный доход между

собственниками материнской организации и держателями

неконтролирующего пакета (ранее именовавшимися "долей

меньшинства") даже в том случае, когда результаты по

неконтролирующему пакету представляют собой убыток;

изменения в доле собственности материнской организации в

дочерней организации, не приводящие к потере контроля над

дочерней организацией, подлежат отражению в учете как

операции с собственниками;

на дату утраты контроля над дочерней организацией все

инвестиции, сохранившиеся в бывшую дочернюю организацию,

подлежат оценке по справедливой стоимости.

(Пересмотренный МСФО (IAS) 27 не оказал существенного влияния

на финансовую отчетность Группы.)

МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой

отчетности впервые" (далее - МСФО (IFRS) 1) (пересмотренный в

ноябре 2008 года; вступил в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты).

Пересмотренный МСФО (IFRS) 1 сохраняет содержание предыдущей

версии, но имеет другую структуру, что облегчает

пользователям его понимание. (Пересмотренный МСФО (IFRS) 1 не

оказал существенного влияния на финансовую отчетность

Группы.)

МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" (далее - МСФО (IFRS)

3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступил в силу для

объединений организаций, с датой приобретения, приходящейся

на начало или дату, следующую за началом первого годового

отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года или после

этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает

организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли

неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого

существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля

организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах

приобретенной организации) или проводить оценку на основе

справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3

содержит более подробное руководство по применению метода

приобретения к объединению организаций. Отменено требование

об оценке по справедливой стоимости всех активов и

обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения

организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил

оценивается как разница на дату приобретения между

справедливой стоимостью ранее принадлежавшей приобретающей

стороне доли участия в приобретаемой организации,

справедливой стоимостью переданной суммы оплаты, стоимостью

неконтрольной доли участия в приобретаемой организации и

приобретенных чистых активов. Затраты, связанные с

приобретением, учитываются отдельно от объединения

организаций и поэтому отражаются как расходы, а не включаются

в гудвил. Организация-покупатель отражает обязательство в

отношении условной суммы оплаты за приобретение на дату

приобретения. Изменения стоимости этого обязательства после

даты приобретения отражаются в соответствии с другими

применимыми МСФО, а не путем корректировки гудвила.

Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 применяется перспективно в

отношении объединения организаций, для которого дата

приобретения совпадает или наступает после начала первого

годового отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года.

(Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 не оказал существенного влияния

на финансовую отчетность Группы.)

Изменения к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание

и оценка" - "Применимость к хеджируемым статьям" (выпущены в

августе 2008 года; вступили в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данные

изменения разъясняют, каким образом принципы, определяющие

применимость учета при хеджировании к хеджируемому риску или

части потоков денежных средств, используются в различных

ситуациях. (Данные изменения не оказали существенного влияния

на финансовую отчетность Группы.)

Изменения к МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов

финансовой отчетности впервые" - "Дополнительные исключения

для принимающих стандарт впервые" (выпущены в июле 2009 года;

вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января

2010 года или после этой даты). Данные изменения разъясняют

правила перехода некоторых юрисдикций, принимающих стандарт

впервые, на международные стандарты финансовой отчетности.

(Данные изменения не оказали существенного влияния на

финансовую отчетность Группы.)

Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых

инструментов" - "Групповые сделки на основе долевых

инструментов с выплатами денежными средствами" (выпущены в

июне 2009 года; вступили в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты).

Данные изменения уточняют сферу применения МСФО (IFRS) 2,

взаимодействие МСФО (IFRS) 2 с другими МСФО, а также учет

некоторых групповых сделок на основе долевых инструментов.

(Данные изменения не оказали существенного влияния на

финансовую отчетность Группы.)

"Усовершенствования МСФО" (выпущены в апреле 2009 года;

большинство изменений вступили в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты). Совет

по международным стандартам финансовой отчетности выпустил

второй сборник поправок к МСФО главным образом с целью

устранения внутренних несоответствий и уточнения

формулировок:

поправка к МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы,

предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность"

(далее - МСФО (IFRS) 5) разъясняет, что требования в

отношении раскрытия информации о долгосрочных активах и

выбывающих группах, классифицированных в качестве

предназначенных для продажи, а также прекращенной

деятельности излагаются исключительно в МСФО (IFRS) 5.

Требования в отношении раскрытия информации, содержащиеся в

других МСФО, применяются только в том случае, если это

специально оговорено для подобных долгосрочных активов или

прекращенной деятельности. Поправка к МСФО (IFRS) 5

применяется перспективно для годовых периодов, начинающихся с

1 января 2010 года. (Данная поправка не оказала существенного

влияния на финансовую отчетность Группы);

поправка к МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты"

разъясняет, что активы и обязательства сегмента необходимо

раскрывать только в том случае, если эти активы и

обязательства включены в оценку, используемую исполнительным

органом, ответственным за принятие операционных решений.

Поскольку исполнительный орган, ответственный за принятие

операционных решений Группы, анализирует активы и

обязательства сегментов, Группа раскрыла данную информацию;

поправка к МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных

средств" поясняет, что в качестве денежных потоков от

инвестиционной деятельности могут классифицироваться только

затраты, приводящие к признанию актива;

поправка к МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов"

разъясняет, что самым крупным подразделением, которое может

использоваться для распределения гудвила, приобретенного в

результате объединения организаций, является операционный

сегмент согласно МСФО (IFRS) 8 до агрегирования. Поправка к

МСФО (IAS) 36 применяется перспективно для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2010 года. Данная поправка не оказала

влияния на финансовую отчетность Группы, поскольку ежегодно

проводимая проверка на предмет обесценения осуществлялась на

уровне индивидуальных операционных сегментов до их

объединения. Разъяснение КИМФО (IFRIC) 17 "Распределение

неденежных активов владельцам" (далее - КИМФО (IFRIC)

17)(выпущено в ноябре 2008 года; вступило в силу для годовых

периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой

даты). Данное Разъяснение применяется к распределению на

пропорциональной основе неденежных активов между

собственниками, кроме операций под общим контролем, и требует

признания обязательства по выплате дивидендов в момент их

объявления, рассчитанного исходя из справедливой стоимости

чистых активов, подлежащих распределению, с отражением

разницы между суммой уплаченных дивидендов и балансовой

стоимостью распределяемых чистых активов в составе прибыли

или убытка. В соответствии с КИМФО (IFRIC) 17 кредитная

организация должна дополнительно раскрыть информацию в

случае, если чистые активы, подлежащие распределению между

собственниками, являются прекращенной деятельностью.

(Разъяснение КИМФО (IFRIC) 17 не оказало существенного

влияния на финансовую отчетность Группы.)

(Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии новых

или пересмотренных МСФО с указанием наличия или отсутствия

влияния данного факта на финансовую отчетность Группы.)

Влияние перехода на новые или пересмотренные МСФО. В

результате принятия (рекомендуется перечислить принятые МСФО)

Группа внесла изменения в представление финансовой

отчетности. Воздействие переклассификации было существенным

(несущественным) и может быть описано следующим образом:

20YY 20XX

Увеличение

___________

___________

___________

Уменьшение

___________

___________

___________

1p41,42 Там, где это необходимо, сравнительные данные были

скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в

представлении отчетности текущего года.

1p39 (В случае, если Группа применяет изменения в учетной политике

либо производит ретроспективный пересчет, или

переклассификацию статей в финансовой отчетности и если

данные корректировки существенно влияют на суммы, приведенные

в консолидированном отчете о финансовом положении за

предыдущий период, то Группе рекомендуется представлять

дополнительно данные из консолидированного отчета о

финансовом положении на начало предыдущего отчетного

периода.)

8p30 Опубликован ряд новых МСФО, которые являются обязательными

для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или

после этой даты, и которые Группа еще не приняла досрочно:

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"

(далее - МСФО (IAS) 24) (пересмотренный в ноябре 2009 года;

вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января

2011 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 24

упрощает требования по раскрытию информации в отношении

организаций, связанных с государственными органами, и

уточняет определение связанных сторон. В настоящее время

Группа проводит оценку того, как МСФО (IAS) 24 повлияет на

финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS)

9) (выпущен в ноябре 2009 года; вступает в силу для годовых

периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или после этой

даты). МСФО (IFRS) 9 постепенно заменит МСФО (IAS) 39

"Финансовые инструменты: признание и оценка". Организации

могут досрочно применить МСФО (IFRS) 9 для годовых периодов,

заканчивающихся 31 декабря 2009 года или после этой даты.

МСФО (IFRS) 9 вводит новые требования к классификации и

оценке финансовых активов. В частности, в целях последующей

оценки все финансовые активы должны классифицироваться как

оцениваемые по амортизированной стоимости или по справедливой

стоимости с переоценкой через прибыль или убыток, при этом

возможен не подлежащий отмене выбор отражения переоценки

долевых финансовых инструментов, не предназначенных для

торговли, через прочий совокупный доход консолидированного

отчета о совокупных доходах. В настоящее время Группа

проводит оценку того, как МСФО (IFRS) 9 повлияет на

финансовую отчетность.

Изменения к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты:

представление" (далее - МСФО (IAS) 32) - "Классификация прав

на приобретение дополнительных акций" (выпущены в октябре

2009 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся

с 1 февраля 2010 года или после этой даты). В соответствии с

изменениями определение финансового обязательства в МСФО

(IAS) 32 меняется таким образом, что права на приобретение

дополнительных акций, а также некоторые опционы и варранты

будут классифицироваться как долевые инструменты. Это

применимо, если всем держателям непроизводных долевых

финансовых инструментов организации одного и того же класса

на пропорциональной основе предоставляются права на

фиксированное количество дополнительных акций в обмен на

фиксированную сумму денежных средств в любой валюте. В

настоящее время Группа проводит оценку того, как данные

изменения повлияют на финансовую отчетность.

Изменения к (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов

финансовой отчетности впервые" - "Ограниченное исключение из

сопоставимого раскрытия информации в соответствии с МСФО

(IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" для

принимающих МСФО впервые" (выпущены в январе 2010 года;

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля

2010 года или после этой даты). Данные изменения уточняют

раскрытие информации о финансовых инструментах при применении

МСФО впервые. В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данные изменения повлияют на финансовую отчетность.

Изменения к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие

информации" - "Раскрытие информации - передача финансовых

активов" (выпущены в октябре 2010 года; вступают в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года или после

этой даты, с возможностью досрочного применения). В

соответствии с изменениями информация о рисках, возникающих в

связи с передачей отчитывающейся организацией финансовых

активов, в том числе при секьюритизации, подлежит раскрытию в

примечаниях в составе финансовой отчетности. В настоящее

время Группа проводит оценку того, как данные изменения

повлияют на финансовую отчетность.

Разъяснение КИМФО (IFRIC) 19 "Погашение финансовых

обязательств долевыми инструментами" (выпущено в ноябре 2009

года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

июля 2010 года или после этой даты). Данное Разъяснение

предоставляет руководство по учету у организации-должника

долевых инструментов, выпущенных в погашение финансовых

обязательств. В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данное Разъяснение повлияет на финансовую отчетность.

Изменения к КИМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - предельная

величина актива пенсионного плана с установленными выплатами,

минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь"

- "Досрочное погашение минимальных требований к

финансированию" (выпущены в ноябре 2009 года; вступают в силу

для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или

после этой даты). Данные изменения применяются в определенных

обстоятельствах - когда организация выполняет требования по

минимальному финансированию и вносит предварительную оплату

взносов в целях выполнения таких требований. Изменения

разрешают организации учитывать выгоду от предварительной

оплаты в качестве актива. В настоящее время Группа проводит

оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую

отчетность.

"Усовершенствования МСФО" (выпущены в мае 2010 года;

большинство изменений вступают в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2011 года или после этой даты). Совет

по международным стандартам финансовой отчетности выпустил

сборник поправок к МСФО главным образом с целью устранения

внутренних несоответствий и уточнения формулировок:

поправка к МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных

стандартов финансовой отчетности впервые" затронула вопросы

изменений в учетной политике в год принятия МСФО,

использования переоценки в качестве условной стоимости и

использования условной стоимости для операций, подверженных

тарифному регулированию. В настоящее время Группа проводит

оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую

отчетность;

поправка к МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций"

затронула вопросы переходных положений для условного

возмещения, относящегося к объединению организаций, которое

произошло до даты вступления в силу пересмотренного МСФО,

оценки неконтрольной доли участия и незаменяемых и

произвольно заменяемых вознаграждений, основанных на долевых

инструментах. В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данная поправка повлияет на финансовую отчетность;

поправка к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты:

раскрытие информации" уточняет порядок взаимодействия между

количественным и качественным раскрытием информации о

характере и степени рисков, возникающих по финансовым

инструментам. В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данная поправка повлияет на финансовую отчетность;

поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой

отчетности" уточняет раскрытие информации по отчету об

изменениях в составе собственных средств. В настоящее время

Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на

финансовую отчетность;

поправка (2008 года) к МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и

отдельная финансовая отчетность" приводит к уточнению

переходных положений МСФО (IAS) 21 "Влияние изменения

валютных курсов", МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные

организации" и МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной

деятельности". В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данная поправка повлияет на финансовую отчетность;

поправка к МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая

отчетность" затронула вопрос раскрытия информации о

значительных операциях и событиях. В настоящее время Группа

проводит оценку того, как данная поправка повлияет на

финансовую отчетность;

поправка к КИМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности

клиентов" уточняет определение справедливой стоимости

призовых баллов с учетом справедливой стоимости призов, на

которые они могут быть обменены. В настоящее время Группа

проводит оценку того, как данная поправка повлияет на

финансовую отчетность.

(Рекомендуется добавить описание новых МСФО, выпущенных до

даты утверждения отчетности.)

8p30 По мнению Группы, применение перечисленных выше МСФО не

повлияет существенно на финансовую отчетность Группы в

течение периода их первоначального применения (или опишите

соответствующее влияние).

8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих МСФО

в силу рекомендуется указать это в примечаниях к отчетности.

Данная финансовая отчетность включает в себя все МСФО,

которые являлись действующими на конец отчетного периода.)

Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует

применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые

суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и

обязательств на дату составления консолидированной финансовой

отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение

отчетного периода.

1p122 Суждения, выработанные соответствующим структурным

подразделением в процессе применения учетной политики,

оказывающие значительное влияние на суммы, признанные в

финансовой отчетности и являющиеся наиболее существенными для

консолидированной финансовой отчетности, раскрываются в

примечании 43.