Приказ Банка России от 14.06.1996 N 02-220 "О порядке переоценки по операциям на ОРЦБ"

В целях изменения порядка бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ, приказываю:

1. Утвердить согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу изменения и дополнения в утвержденные Приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78:

- Временный порядок проведения Банком России операций на рынке государственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве, осуществления расчетов и учета по ним;

- Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках.

2. В разделе XXII Плана счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации (письмо Госбанка СССР N 254 от 21 декабря 1989 года с учетом изменений и дополнений) открывается активно-пассивный балансовый счет N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".

3. В соответствии с решением Совета директоров Банка России от 14 июня 1996 года порядок бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ, утвержденный настоящим Приказом, вступает в силу с 24 июня 1996 года.

Председатель Банка России

С.К.ДУБИНИН

Приложение N 1

к Приказу Банка России

от 14 июня 1996 г. N 02-220

Банк России вносит следующие изменения и дополнения во "Временный порядок проведения Банком России операций на рынке государственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве, осуществления расчетов и учета по ним" и во "Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденные Приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78 (далее по тексту соответственно - Порядок учета в Банке России и Порядок учета в коммерческих банках).

1. Пункт 5.7 Порядка учета в Банке России и пункт 4.5 Порядка учета в коммерческих банках изложить в следующей редакции:

"5.7. (4.5.) <*>. Изменения балансовой стоимости находящихся в портфеле банка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ, возникающие в результате изменения их рыночной цены, отражаются на активно-пассивном балансовом счете N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".

5.7.1. (4.5.1.) По дебету балансового счета N 662 учитываются суммы уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, произошедшего в результате переоценки, в корреспонденции с кредитом счетов учета вложений в указанные ценные бумаги.

По кредиту балансового счета N 662 учитываются суммы увеличения балансовой стоимости ценных бумаг, произошедшего в результате переоценки, в корреспонденции с дебетом счетов учета вложений в указанные ценные бумаги.

В аналитическом учете к балансовому счету N 662 открываются лицевые счета по видам обращающихся на ОРЦБ облигаций (ГКО, ОФЗ-ПК, РАО ВСМ).

5.7.2. (4.5.2) <*>. Определение финансовых результатов от переоценки ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день квартала. При этом образовавшееся сальдо по балансовому счету N 662 (разница между положительной и отрицательной переоценкой) подлежит отнесению на доходы или расходы банка.

--------------------------------

<*> В скобках дана нумерация для Порядка учета в коммерческих банках.

При превышении положительных результатов переоценки над отрицательными, кредитовое сальдо балансового счета N 662 относится на доходы банка следующей проводкой:

Д-т счета N 662

К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы"

При превышении отрицательных результатов переоценки над положительными, дебетовое сальдо балансового счета N 662 относится на расходы банка следующей проводкой:

Д-т счета N 970 "Операционные и разные расходы"

К-т счета N 662

2. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4, 3.5, 5.14 - 5.16 Порядка учета в Банке России и в колонке 4 "Сумма переоценки за день" Журнала оборотов по операциям с облигациями номера балансовых счетов 960 и 970 изменить соответственно на "Кредит счета N 662" и "Дебет счета N 662".

3. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4, 3.5, 4.12 (кроме абз. 4 подпункта "и"), 6.3 Порядка учета в коммерческих банках и в колонке 4 "Сумма переоценки за день" Журнала оборотов по операциям с облигациями номера балансовых счетов 960 и 970 изменить соответственно на "Кредит счета N 662" и "Дебет счета N 662".

В Журнале сводных итогов в колонках 6 и 7 "Доходы и расходы по инвестиционным операциям" номера балансовых счетов 970 и 960 изменить соответственно на "Дебет счета N 662" и "Кредит счета N 662".