Главная
Документы
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (продолжение)

<Письмо> Банка России от 27.04.2010 N 59-Т "О Методических рекомендациях "О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента"

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (продолжение)

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса

и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии

с российскими правилами бухгалтерского учета (продолжение)

┌──────────┬────────────────────────┬─────────────────────┬────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐

│ Дата │ Расходы по резервам на │ Доходы от │Финансо-│ Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и│ Контрольная│

│ │возможные потери - счет │ восстановления сумм │вый ре- │ отчета о прибылях и убытках <1> (руб.) │сумма (руб.)│

│ │ N 70606 (руб.) │резервов на возможные│зультат │ │ │

│ │ │потери - счет N 70601│до от- │ │ │

│ │ │ (руб.) │четного │ │ │

│ ├────────┬──────┬────────┼───┬────────┬────────┤периода ├───────────┬─────────────┬───────────┬───────────────┤ │

│ │ дебет │кредит│ остаток│де-│ кредит │остаток │(в части│разница ме-│разница между│разница ме-│разница между │ │

│ │ │ │ │бет│ │ │резерва │жду процен-│расходами │жду финан- │финансовыми ре-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │на воз- │тными дохо-│(доходами) в │совыми ре- │зультатами до │ │

│ │ │ │ │ │ │ │можные │дами (рас- │части форми- │зультатами │отчетного пери-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │потери) │ходами) за │рования ре- │до отчет- │ода в части до-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │(руб.) │отчетный │зерва на воз-│ного пери- │ходов (расхо- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │период, ра-│можные потери│ода в части│дов) по сформи-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ссчитанными│по ссудам, по│процентных │рованному ре- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │в соответ- │ссудной и │доходов │зерву на воз- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ствии с ме-│приравненной │(расходов),│можные потери │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │тодом ЭСП, │к ней задол- │рассчитан- │по ссудам, по │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │и процент- │женности (по │ных по фи- │ссудной и при- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ными дохо- │Положению │нансовому │равненной к ней│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │дами (рас- │Банка России │инструменту│задолженности │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ходами), │от 26.03.2004│с примене- │(по Положению │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │начисленны-│N 254-П), ре-│нием метода│Банка России от│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ми в соот- │зерва на воз-│ЭСП, и про-│26.03.2004 N │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ветствии с │можные потери│центных до-│254-П), по ре- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │договором │(по Положению│ходов (рас-│зерву на воз- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Банка России │ходов), на-│можные потери │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 20.03.2006│численных в│(по Положению │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 283-П) за │соответстви│Банка России от│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетный пе- │и с дого- │20.03.2006 N │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │риод и резер-│вором │283-П) и ре- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │вом под обес-│ │зерву под обес-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ценение │ │ценение │ │

├──────────┼────────┼──────┼────────┼───┼────────┼────────┼────────┼───────────┼─────────────┼───────────┼───────────────┼────────────┤

│ 1 │ 32 │ 33 │ 34 │35 │ 36 │ 37 │38 = 34 │ 39 = 10 - │ 40 = (34 - │ 41 = 11 - │ 42 = 38 - 13 │43 = 23 - 27│

│ │ │ │ │ │ │ │ - 37 │ 19 │ 37) - 12 │ 20 │ │ + 16 - 31 +│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │39 + 40 + 41│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ + 42 │

│15.05.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.05.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│13.06.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.06.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.07.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.07.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.08.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.08.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.09.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.09.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.10.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.10.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│14.11.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.11.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.12.2008│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.12.2008│ │ │ │ │ │ │ │ 10,77│ 0,00│ 0,00│ 0,00│ 71684,80│

│15.01.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.01.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│13.02.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│28.02.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│13.03.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.03.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.04.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.04.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.05.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.05.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.06.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.06.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.07.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.07.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│14.08.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.08.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.09.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.09.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.10.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.10.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│13.11.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│30.11.2009│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│15.12.2009│26458,41│ │26458,41│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│31.12.2009│ 0,00│ │26458,41│ │ │ │ 0,00│ 37,62│ 9184,63│ 10,77│ 0,00│ 9233,02│

│01.09.2010│ 0,00│ │ 0,00│ │10000,00│10000,00│26458,41│ 766,98│ -10000,00│ 48,39│ 9184,63│ 0,00│

│ Всего│26458,41│ │26458,41│ │10000,00│10000,00│ │ 815,37│ -815,37│ │ │ │

└──────────┴────────┴──────┴────────┴───┴────────┴────────┴────────┴───────────┴─────────────┴───────────┴───────────────┴────────────┘

--------------------------------

<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).

Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности за минусом резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), требований по получению процентов за минусом резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период, расходов (доходов) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П) и резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту и доходов (расходов) по резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П) и резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.

Разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 39):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

10,77 = 6540,87 - 6530,10

по состоянию на 31 декабря 2009 года

37,62 = 5509,20 - 5471,58

по состоянию на 1 сентября 2010 года

766,98 = 766,98 - 0

Разница между расходами (доходами) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) за отчетный период и резервом под обесценение (графа 40):

по состоянию на 31 декабря 2009 года

9184,63 = 26458,41 - 17273,78

по состоянию на 1 сентября 2010 года

-10000 = -10000 - 0

Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому

инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 41):

по состоянию на 31 декабря 2009 года

10,77 = 6540,87 - 6530,10

по состоянию на 1 сентября 2010 года

48,39 = 12050,07 - 12001,68

Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов) по резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), резерву на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) и резерву под обесценение (графа 42):

по состоянию на 1 сентября 2010 года

9184,63 = 26458,41 - 17273,78

Контрольная сумма (графа 43):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

71684,80 = 71300,00 + 374,03 + 10,77

по состоянию на 31 декабря 2009 года

9233,02 = 26200,00 - 26200,00 + 258,41 - 258,41 + 37,62 + 9184,63 + 10,77

по состоянию на 1 сентября 2010 года

0 = 0,00 - 0,00 + 0,00 - 0,00 + 766,98 - 10000,00 + 48,39 + 9184,63

Сверка результата:

финансовый результат (убыток) от операции кредитования, отраженный в отчетности, подготовленной по российским правилам бухгалтерского учета, составил 4456,73 руб.:

4456,73 = 12001,68 (графа 19, строка "Всего") - [26458,41 (графа 34, строка "Всего") - 10000,00 (графа 37, строка "Всего")]

финансовый результат (убыток) от операций с финансовым инструментом, рассчитанным по амортизированной стоимости с применением метода ЭСП, составил 4456,73 руб.:

4456,73 = 12817,05 (графа 10, строка "Всего") - 17273,78 (графа 12, строка "Всего")

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета Пример 6. Расчет амортизированной стоимости привлеченного депозита с применением метода ЭСП