N 6 (189) ИЮНЬ 2011

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений
Решаем практический вопрос с помощью нового пособия
А вы знаете, как правильно... Обратитесь к Путеводителям. Как повлияет на налогообложение и бухучет грузоотправителя передача груза перевозчику?
Разбираемся в спорной ситуации
Ответы на вопросы бухгалтера - в новых консультациях и книгах

Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений

К изменениям в законодательстве всегда привыкаешь с трудом. Подобная ситуация произошла c государственными (муниципальными) учреждениями, которые, начиная с 1 января 2011 г., согласно Федеральному закону N 83-ФЗ, могут быть преобразованы в казенные, бюджетные и автономные. Но на помощь всегда готовы прийти Путеводители КонсультантПлюс

Мы уже рассказали о новом практическом пособии по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти (см. Бюллетень КонсультантПлюс N 3, март 2011 г.). Теперь же представляем еще одну новинку - пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений. Оно вошло в "Путеводитель по бюджетному учету и налогам" (раздел "Консультации для бюджетных организаций").

Главное - помощь бухгалтеру

Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений разработано на основе:

Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н;
Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н;
Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Пособие поможет бухгалтерам бюджетных и автономных учреждений сориентироваться в новшествах бухгалтерского учета и быстрее освоить их практическое применение.

Важная и полезная информация

Структура пособия для бюджетных и автономных учреждений соответствует новому Плану счетов для этих организаций.

В пособии рассмотрен порядок отражения различных операций по всем счетам бухгалтерского учета: бухгалтерский учет финансовых и нефинансовых активов (в том числе основных средств, нематериальных активов, материальных запасов), учет расчетов по принятым обязательствам, учет на забалансовых счетах и др. Особое внимание уделено порядку учета особо ценного имущества, учету субсидий на выполнение государственного задания, санкционированию расходов и учету финансовых результатов.

Сориентироваться в новшествах бухучета помогут таблицы бухгалтерских проводок В каждом разделе пособия приведены подробное нормативное обоснование, таблицы типовых бухгалтерских проводок для бюджетных и автономных учреждений. Пособие содержит ситуации из практики, в которых на конкретных примерах рассматривается порядок отражения в учете определенной хозяйственной операции.

Безусловно, будет полезной информация о том, какими первичными документами оформляется та или иная операция, и о возможных налоговых последствиях.

Кому поможет новое пособие?

В новом пособии представлена полная информация "Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений" предназначено для специалистов финансовых служб:

бюджетных учреждений, в отношении которых приняты решения о предоставлении субсидии из соответствующего бюджета согласно п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ;
государственных академий наук и созданных ими учреждений - после принятия решения о предоставлении им субсидий из федерального бюджета и внесения изменений в сводную бюджетную роспись;
автономных учреждений.

Также пособие может быть полезным и для специалистов аудиторских и консалтинговых компаний.

Путеводитель по бюджетному учету и налогам

Повторим, что пособие вошло в "Путеводитель по бюджетному учету и налогам". Помимо пособий по бюджетному и бухгалтерскому учету, в Путеводителе также доступны пособия по НДФЛ, страховым взносам на обязательное социальное страхование, размещению госзаказа.

Все пособия содержат рекомендации, пошаговые инструкции, практические примеры, таблицы бухгалтерских проводок и образцы заполнения документов. Благодаря подробной информации специалистам будет проще разобраться в возникающих вопросах.

Решаем практический вопрос с помощью нового пособия

Требуется выяснить, как отражается в учете бюджетного и автономного учреждения доход в виде субсидий бюджета

Шаг 1. В строке Быстрого поиска задайте: "ДОХОДЫ В ВИДЕ СУБСИДИЙ БЮДЖЕТА" (см. рис.).

Шаг 2. Первым в списке будет "Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений". Откройте его (см. рис.).

Результат. В разделе "Учет расчетов по доходам в виде субсидий, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям" со ссылками на нормативные акты подробно разъясняется, на какие цели могут быть предоставлены субсидии таким учреждениям. Также в разделе приведены таблицы бухгалтерских проводок, отражающих рассматриваемую операцию в бухгалтерском учете, и примеры из практики (см. рис.).

А вы знаете, как правильно... Обратитесь к Путеводителям.

Как повлияет на налогообложение и бухучет грузоотправителя передача груза перевозчику?

Важно учесть нюансы налогообложения и бухучета. Так, НДС начисляется грузоотправителем в момент передачи груза перевозчику. Выручка от реализации товара, передаваемого грузоперевозчику, признается в момент передачи груза, если грузоотправитель является собственником отгружаемого товара и применяет метод начисления, за исключением случаев, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности.

Распространенная ситуация

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ). Общие условия перевозки грузов и ответственность сторон определяются в договоре.

Как правило, для договора перевозки необязательно составление единого письменного документа. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК РФ). Если в законе или ином нормативном акте не установлен размер провозной платы, то стороны вправе самостоятельно в договоре определить стоимость услуг по перевозке (п. 1 ст. 790 ГК РФ).

При передаче груза перевозчику бухгалтеру важно знать, как и когда начислять НДС, в каких случаях нужно уплачивать налог на прибыль, как отразить передачу груза перевозчику в бухгалтерском учете грузоотправителя.

Когда начисляются НДС и налог на прибыль?

Подробнее о налогообложении и бух-учете при передаче груза перевозчику вы можете узнать из "Путеводителя по сделкам. Перевозка груза. Грузоотправитель". В нем отмечено, что НДС начисляется грузоотправителем в момент передачи груза перевозчику. Если грузоотправитель является собственником отгружаемого товара и применяет метод начисления, то в момент передачи груза перевозчику он должен признать выручку от реализации этого товара, за исключением случаев, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности. Рассказано о том, как отразить передачу груза перевозчику в бухгалтерском учете грузоотправителя.

В "Путеводителе по сделкам" - важная практическая информация

В Путеводителе вы найдете подробную информацию о конкретной операции: порядок действий бухгалтера, комментарии экспертов, таблицы проводок, примеры из практики. Содержатся и другие полезные сведения - общая правовая информация, разъяснения о бухгалтерском и налоговом учете для другой стороны сделки (в данном случае - для перевозчика), типовые формы договоров и нюансы их оформления.

Материал написан простым языком, тексты снабжены ссылками на нормативные акты, приказы, письма Минфина и ФНС России, а также на судебную практику. При желании можно изучить вопрос более подробно.

Наглядный пример: см. рис.1; см. рис.2

Разбираемся в спорной ситуации

У специалистов нередко возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при списании не полностью самортизированных основных средств? Разобраться в ситуации поможет "Путеводитель по налогам" и его "Практическое пособие по НДС"

Суть проблемы

Зачастую основные средства, амортизация по которым не завершена, списываются до истечения срока их полезного использования (например вследствие пожара, морального и физического износа).

После списания такие основные средства не используются в деятельности, облагаемой НДС. При этом ранее "входной" НДС по такому имуществу в полной сумме был правомерно принят к вычету.

Возникает вопрос
Нужно ли восстанавливать НДС при списании указанных объектов?

Ответ в "Практическом пособии по НДС"

Чтобы разобраться в вопросе, обратимся к "Практическому пособию по НДС".

Шаг 1. В Быстром поиске задайте: ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Шаг 2. В результатах поиска выберите вкладку "Путеводители". Первым в списке будет "Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС". Откройте его.

Результат. Сразу попадаем в раздел 13.4.1 "Восстановление "входного" НДС при списании основных средств и товарно-материальных ценностей в результате их хищения, порчи, недостачи, потери и т.п." (см. рисунок), где подробно рассмотрен интересующий вопрос.

Восстановление входного НДС при списании основных средств и ТМЦ

Точки зрения по ситуации

По мнению контролирующих органов, если основные средства списываются до окончания срока амортизации, принятый по ним ранее к вычету НДС необходимо восстанавливать, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/22, от 15.05.2008 N 03-07-11/194).

Путеводитель по налогам Однако авторы практического пособия указывают на спорность такой позиции, отмечая, что перечень случаев восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такие основания, как уничтожение, порча имущества, списание до истечения срока амортизации и т.п.

Также авторы отмечают, что списание товаров по указанным причинам не предполагает их дальнейшего использования для каких бы то ни было операций (в том числе перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ), так как они в принципе перестают использоваться.

Подробнее о судебной практике по вопросу можно узнать в другом материале "Путеводителя по налогам" - "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

Как видим, ситуация неоднозначна и допускает несколько вариантов решения. Изучив разные точки зрения и оценив свои возможности, специалист сможет быстро принять собственное решение.

Ответы на вопросы бухгалтера - в новых консультациях и книгах

В системе КонсультантПлюс есть вся необходимая информация по налогообложению и бухгалтерскому учету. Это Путеводители КонсультантПлюс, консультации в удобной форме "вопрос-ответ", статьи из профильных изданий и книги. Расскажем о новых консультациях и книгах в системе

Только актуальные темы

В консультациях в удобной форме "вопрос-ответ" рассматривается широкий круг вопросов: нюансы исчисления и уплаты различных налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, УСН, ЕНВД, транспортный налог, налог на имущество организаций), особенности бухучета, порядок заполнения бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

Недавно в систему включены консультации по актуальным вопросам:

о существенных поправках в гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ (внесены Федеральными законами от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ);
о наиболее важных изменениях в КОАП РФ (внесены Федеральными законами от 27.07.2010 NN 229-ФЗ, 239-ФЗ);
о порядке определения объекта обложения взносами на травматизм, а также о правилах определения базы для их начисления в 2011 г. (ст. ст. 20.1, 20.2 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ);
об освобождении от налогообложения налогом на прибыль доходов в виде имущества, имущественных и неимущественных прав, переданных хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
о вопросах расчета пособий по временной нетрудоспособности в различных практических ситуациях;
о порядке исчисления и уплаты транспортного налога с 2011 г.

Ежемесячно в систему КонсультантПлюс включается около 1000 новых консультаций Бухгалтеры найдут материалы и по другим темам, например внешнеэкономической, банковской деятельности, валютному регулированию, по трудовому, таможенному законодательству.

Консультации включаются в информационный банк "Финансист" и входящий в него банк "Вопросы-ответы". Сейчас в системе свыше 95 000 финансовых консультаций.

Авторитетные мнения

Консультации в системе представлены:

официальными письмами Минфина и ФНС России, подготовленными в ответ на запросы налогоплательщиков;
разъяснениями специалистов министерств и ведомств, в том числе Минфина и ФНС России, Федеральной таможенной службы и других;
разъяснениями независимых экспертов ведущих юридических, аудиторских и консалтинговых фирм;
разъяснениями экспертов компании "КонсультантПлюс".

В материалах лаконично и четко излагается суть проблемы и пути ее решения. Есть ссылки, по которым можно перейти в тексты нормативных документов, чтобы самостоятельно понять логику рекомендаций.

Периодика и книги под рукой

Огромную электронную библиотеку представляет собой информационный банк "Бухгалтерская пресса и книги". В нем специалисты найдут многочисленные статьи, опубликованные в ведущих бухгалтерских изданиях, - всего банк включает материалы 144 профильных изданий. Среди них журналы "Бухгалтерский учет", "Нормативные акты для бухгалтера", "Расчет", "Вмененка", "Упрощенка", "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение".

Также здесь представлены электронные версии книг авторитетных специалистов по бухучету и налогообложению. Включаются книги от ведущих издательств, таких как "Налоговый вестник", "ГроссМедиа", "АКДИ. Экономика и жизнь", "АйСи Групп".

Новые статьи и книги

Из недавних поступлений прессы можно выделить следующие:

"Исправляем ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности" ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4);
"Больничные и пособия - 2011" ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4);
"Изменения в бухучете - 2011" ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4);
"Декларация 3-НДФЛ" ("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4);
"Особенности оплаты больничного листа в 2011 г." ("Аудиторские ведомости", 2011, N 4);
"Заполнение декларации по налогу на прибыль налоговыми агентами при выплате дивидендов" ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8);
"Изменения по земельному налогу" ("Аудит и налогообложение", 2011, N 4).

В системе КонсультантПлюс представлена целая электронная библиотека Среди книжных новинок отметим:

"Расходы и налоги",Т.Л. Крутякова, "АйСи Групп", 2011;
"Бухгалтерский учет и отчетность", М.Н. Агафонова, "Налоговый вестник", 2011;
"Учетная политика 2011: бухгалтерская и налоговая", В.М. Кондратов, "АйСи Групп", 2011;
"Упрощенка: переход, применение, возврат", Т.Л. Крутякова, М.Г. Мошкович, "АйСи Групп", 2011;
"Налоговые льготы", Е.В. Акимова, "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011;
"Настольная книга индивидуального предпринимателя", В.В. Авдеев, "Налоговый вестник", 2011;
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник", под ред. О.Н. Берг, "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011;
"Заработная плата. Бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты", В.Ю. Никитин, "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011.

Быстрый поиск

Консультации, статьи и книги для бухгалтера содержит раздел "Финансовые и кадровые консультации" системы КонсультантПлюс, в который можно попасть сразу из Стартового окна.

В этом разделе специалисты найдут полную информацию, которая поможет принять взвешенное решение по возникающим на практике вопросам.