Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
16 января 2020 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О применении ставки НДС 0% при оказании услуг по международной авиаперевозке грузов и почтовых отправлений.
Вопрос:
О применении медицинской организацией освобождения от НДС при оказании услуг по диагностике, профилактике и лечению, а также услуг по сбору крови и клинической лабораторной диагностике анализов крови.
Вопрос:
Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами.
Вопрос:
Об учете владельцами судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, доходов и расходов в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Налогоплательщиком в составе внереализационных доходов учтены признанные должником штрафы, пени, суммы возмещения ущерба, имущественных потерь.
По договору уступки права требования налогоплательщик уступает цессионарию указанную задолженность организации-должника в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь.
Цена уступаемых прав, которую цессионарий выплачивает налогоплательщику-цеденту, равна сумме долга, признанного организацией-должником. То есть от операции по уступке прав требования долга в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь у налогоплательщика-цедента убытка не возникает.
На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.
В п. п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ установлены правила признания налогоплательщиком - продавцом товаров (работ, услуг) убытка от уступки права требования долга третьему лицу. Убыток определяется как разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг).
Согласно п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Правильно ли, что при уступке налогоплательщиком-цедентом прав требования долга в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь налоговая база по налогу на прибыль и НДС определяется как разница между доходом от уступки права требования и размером денежного требования (стоимостью уступаемого права требования долга)?
Вопрос:
Об НДФЛ при оплате организацией питания за работников.
Вопрос:
О ставке НДС при ввозе в РФ семян рапса для посева.
Вопрос:
О восстановлении НДС при передаче реорганизуемой организацией правопреемнику товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Вопрос:
Об определении налогового статуса физлица и сроке представления уведомления о КИК в целях НДФЛ.
Вопрос:
О применении ККТ при безналичных расчетах с физлицами за недвижимое имущество, аренду (социальный наем) и при получении денежных средств в качестве госпошлины, штрафов и возмещения ущерба.
Вопрос:
О применении ККТ организацией при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Вопрос:
О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах организации для применения ставки налога на прибыль 0% по операциям с акциями российских организаций.
Вопрос:
О применении ККТ и направлении кассового чека (БСО) оператором платформы и коллекторским агентством при расчетах с инвестором за услуги.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату услуг по предоставлению видео-конференц-связи.
Вопрос:
О применении ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность.
Вопрос:
Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ стоимость проезда работника организации из места командировки к месту работы, если сразу после выполнения служебного задания он остался в месте командировки для проведения ежегодного отпуска?
Вопрос:
Организация планирует выплачивать компенсации за использование автомобилей работников - собственников либо управляющих автомобилем по доверенности. Как данная компенсация облагается НДФЛ и страховыми взносами и какие документы необходимо оформить?
Вопрос:
Вправе ли налоговые органы в рамках налоговой проверки проводить осмотр помещения контрагента проверяемого налогоплательщика (организации)?
Вопрос:
Об ознакомлении проверяемого лица с материалами таможенной проверки.
Вопрос:
Об уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг).
Вопрос:
В деятельности организации образуются лом и отходы черных и цветных металлов. С 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС и эта обязанность возлагается на покупателя этого лома и отходов. Обязана ли организация, передающая право собственности на отходы и лом черных и цветных металлов на безвозмездной основе, исчислять и уплачивать в бюджет НДС?
Вопрос:
О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате купона по облигациям, эмитированным до 2017 г. и учитываемым на ИИС.
Вопрос:
О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР в отношении выплат физлицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам.
Вопрос:
О документальном подтверждении для целей налога на прибыль расходов на приобретение авиабилета при направлении работника в командировку.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования.
Вопрос:
О применении ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями при оказании услуг вспомогательной деятельности.
Вопрос:
О представлении документов, подтверждающих право на применение льготы по налогу на прибыль, участником регионального инвестиционного проекта.
Вопрос:
О применении ставки налога на прибыль организацией - резидентом ТОСЭР, имеющей обособленные подразделения за пределами ТОСЭР.
Вопрос:
О применении ККТ при продаже доли в уставном капитале организации.
Вопрос:
О применении ККТ при получении денежных средств в безналичном порядке за товары.
Вопрос:
О применении ККТ при расчетах за услуги через кредитные организации.
Вопрос:
Об учете ТСН в целях налога при УСН взносов на содержание имущества общего пользования, поступающих от лиц, не являющихся его членами.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации при переходе с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы".
Вопрос:
Об освобождении от НДС операций по реализации банками слитков драгоценных металлов физлицам, а также банковских операций с драгоценными металлами.
Вопрос:
Об отсрочке (рассрочке) по уплате налогов, сборов, взносов для организации-банкрота и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам при обращении в суд о признании организации банкротом.
Вопрос:
О налоге на имущество организаций в отношении здания, введенного в эксплуатацию, если права собственности на него не зарегистрированы.
Вопрос:
Об установлении льгот или пониженных ставок по налогу на имущество организаций для участников РИП.
Вопрос:
О страховых взносах при выплате организацией физлицу вознаграждения по договору возмездного оказания услуг.
Вопрос:
У банка заключены договоры с клиентом - физическим лицом о брокерском и депозитарном обслуживании. В отношении акций, находящихся на торговом счете депо, производится выкуп по требованию акционера в соответствии с нормами Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ. Доходы, полученные от данной операции, не относятся к доходам, приравниваемым к дивидендам в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Данная операция производится без участия банка в качестве брокера, но при участии банка в качестве депозитария согласно нормам Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ. Выкупаемые акции переводятся на счет депо в депозитарий, осуществляющий свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Зачисление денежных средств, полученных от выкупа акций, может производиться по заявлению клиента либо на его брокерский счет, либо на текущий счет, открытый в банке.
По мнению банка, обязанность по исполнению функции налогового агента по НДФЛ в отношении дохода, полученного клиентом - физическим лицом от выкупа акций, возникает у банка в качестве брокера только в случае зачисления данного дохода на брокерский счет клиента, открытый в банке.
Если же банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента полученный доход, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, обязанности налогового агента, в частности по исчислению и удержанию суммы НДФЛ, у банка не возникает. В этом случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ лежит на самом клиенте-налогоплательщике.
Правомерна ли позиция банка?