Злоупотребление правом налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Злоупотребление правом налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки в отсутствие общества. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку был установлен факт злоупотребления налогоплательщика своими правами, направленный на затягивание рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщик неоднократно заявлял необоснованные причины отложения рассмотрения материалов проверки: желание директора присутствовать на рассмотрении материалов налоговой проверки лично, при этом оформление им в назначенные даты рассмотрения отпуска, в том числе без сохранения заработной платы; неоднократная ссылка на большой объем "неврученных", по мнению общества, документов, без которого невозможно предоставить полноценные возражения без указания конкретных документов, необходимость неоднократного ознакомления с оригиналами документов, являющихся материалами проверки. Суд установил, что инспекция обеспечила обществу возможность присутствовать на рассмотрении материалов налоговой проверки, что подтверждается неоднократными отложениями рассмотрения материалов проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки в отсутствие общества. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку был установлен факт злоупотребления налогоплательщика своими правами, направленный на затягивание рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщик неоднократно заявлял необоснованные причины отложения рассмотрения материалов проверки: желание директора присутствовать на рассмотрении материалов налоговой проверки лично, при этом оформление им в назначенные даты рассмотрения отпуска, в том числе без сохранения заработной платы; неоднократная ссылка на большой объем "неврученных", по мнению общества, документов, без которого невозможно предоставить полноценные возражения без указания конкретных документов, необходимость неоднократного ознакомления с оригиналами документов, являющихся материалами проверки. Суд установил, что инспекция обеспечила обществу возможность присутствовать на рассмотрении материалов налоговой проверки, что подтверждается неоднократными отложениями рассмотрения материалов проверки.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган из-за отсутствия у Предпринимателя документов дал вычет в размере 20%, а не исчислил расходы расчетным путем
(КонсультантПлюс, 2024)Наиболее вероятно это произойдет, если суд установит, что Налогоплательщик (предприниматель) злоупотребил правом, оказал противодействие при проверке, расходы и взаимоотношения с контрагентами нереальны и т.п.
(КонсультантПлюс, 2024)Наиболее вероятно это произойдет, если суд установит, что Налогоплательщик (предприниматель) злоупотребил правом, оказал противодействие при проверке, расходы и взаимоотношения с контрагентами нереальны и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О пределах прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога
(Стриж К.С.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 1)Пределы осуществления прав при исчислении налоговой базы и сумм налогов установлены ст. 54.1 НК РФ. Данной статьей определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, а также условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).
(Стриж К.С.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 1)Пределы осуществления прав при исчислении налоговой базы и сумм налогов установлены ст. 54.1 НК РФ. Данной статьей определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, а также условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Признание налоговой выгоды необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом (пункт 1 статьи 54.1 НК РФ), предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений Налогового кодекса, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Признание налоговой выгоды необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом (пункт 1 статьи 54.1 НК РФ), предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений Налогового кодекса, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора.