Земельный налог за земли общего пользования
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог за земли общего пользования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) и ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ. Налогоплательщик - физическое лицо приобрел земельный участок, разделенный впоследствии на 155 земельных участков (в том числе на участок общего пользования) для застройки дачного некоммерческого объединения. Изначально земельный участок общего пользования (назначения) согласно налоговому уведомлению облагался земельным налогом по льготной ставке 0,3 процента, однако затем в 2017 году налоговый орган произвел перерасчет налога за 2015 - 2016 годы исходя из ставки 1,5 процента, поскольку участок не использовался для садоводства или огородничества. Суд удовлетворил требования налогового органа о взыскании доначисленного земельного налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что пониженные ставки земельного налога, предусмотренные оспариваемой нормой, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и не могут распространяться на лиц, которые приобрели эти земельные участки для строительства дачного комплекса и их последующей реализации в целях извлечения прибыли. Установленный абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ запрет на перерасчет сумм налогов начиная с 1 января 2019 года по сути устраняет обязанность налогоплательщиков, а соответственно, по правилам ст. 5 НК РФ данная норма может иметь обратную силу, только если прямо это предусматривает. Придание ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, дополнившей ст. 52 НК РФ п. 2.1, обратной силы не предусмотрено. Оспариваемая ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ принята законодателем в рамках его дискреции в налоговой сфере, не влечет нарушения конституционных прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) и ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ. Налогоплательщик - физическое лицо приобрел земельный участок, разделенный впоследствии на 155 земельных участков (в том числе на участок общего пользования) для застройки дачного некоммерческого объединения. Изначально земельный участок общего пользования (назначения) согласно налоговому уведомлению облагался земельным налогом по льготной ставке 0,3 процента, однако затем в 2017 году налоговый орган произвел перерасчет налога за 2015 - 2016 годы исходя из ставки 1,5 процента, поскольку участок не использовался для садоводства или огородничества. Суд удовлетворил требования налогового органа о взыскании доначисленного земельного налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что пониженные ставки земельного налога, предусмотренные оспариваемой нормой, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и не могут распространяться на лиц, которые приобрели эти земельные участки для строительства дачного комплекса и их последующей реализации в целях извлечения прибыли. Установленный абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ запрет на перерасчет сумм налогов начиная с 1 января 2019 года по сути устраняет обязанность налогоплательщиков, а соответственно, по правилам ст. 5 НК РФ данная норма может иметь обратную силу, только если прямо это предусматривает. Придание ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, дополнившей ст. 52 НК РФ п. 2.1, обратной силы не предусмотрено. Оспариваемая ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ принята законодателем в рамках его дискреции в налоговой сфере, не влечет нарушения конституционных прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков общего пользования, расположенных в границах СНТ.
(Письмо ФНС России от 20.08.2021 N СД-2-21/1235@)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков общего пользования, расположенных в границах СНТ.
(Письмо ФНС России от 20.08.2021 N СД-2-21/1235@)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков общего пользования, расположенных в границах СНТ.
Статья: О бремени содержания общего имущества садоводов и огородников
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 12)Отказ вносить платежи на содержание имущества общего назначения садоводы-индивидуалы мотивируют тем, что не являются членами СНТ, что договор о порядке пользования объектами общей инфраструктуры не заключали <6>. Иногда платежи на содержание общего имущества они определяют как "возместительные взносы" <7>, полагая, что товарищество взыскивает их в свою пользу, хотя и не несет бремя содержания земельных участков общего пользования (не уплачивает земельный налог), не имеет законных прав на них (при отсутствии распорядительного акта государственного или муниципального органа) и лишь фактически ведет на данных земельных участках свою хозяйственную деятельность <8>.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 12)Отказ вносить платежи на содержание имущества общего назначения садоводы-индивидуалы мотивируют тем, что не являются членами СНТ, что договор о порядке пользования объектами общей инфраструктуры не заключали <6>. Иногда платежи на содержание общего имущества они определяют как "возместительные взносы" <7>, полагая, что товарищество взыскивает их в свою пользу, хотя и не несет бремя содержания земельных участков общего пользования (не уплачивает земельный налог), не имеет законных прав на них (при отсутствии распорядительного акта государственного или муниципального органа) и лишь фактически ведет на данных земельных участках свою хозяйственную деятельность <8>.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)Начисление земельного налога производится со всей площади земельного участка кооператива и товарищества, в т.ч. и с площадей земель общего пользования, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которым в соответствии с Законом Российской Федерации "О плате за землю" предоставлены льготы.
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)Начисление земельного налога производится со всей площади земельного участка кооператива и товарищества, в т.ч. и с площадей земель общего пользования, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которым в соответствии с Законом Российской Федерации "О плате за землю" предоставлены льготы.
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 08.09.2021 N 4-КАД21-45-К1 (Гусаровы и Бузина Г.Б. против ИФНС России по г. Дмитрову Московской области) о признании незаконными действий и решений о начислении земельного налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 08.09.2021 N 4-КАД21-45-К1 (Гусаровы и Бузина Г.Б. против ИФНС России по г. Дмитрову Московской области) о признании незаконными действий и решений о начислении земельного налога.