Земельный налог при реорганизации в форме выделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог при реорганизации в форме выделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Как следует, из пункте 5 Постановления N 54, при универсальном правопреемстве (за исключением реорганизации в форме выделения) вещные права на земельные участки, упомянутые в пункте 1 статьи 388 НК РФ, переходят в собственность непосредственно в силу закона, а правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2024)При реорганизации в форме выделения правопреемник становится плательщиком земельного налога только после того, как в ЕГРН зарегистрируют его права на участок. До этого момента платить налог должна организация, из которой выделилась новая компания. В данном случае права на землю не переходят правопреемнику автоматически (Письма Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312, ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ (п. 14), п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2015 N 308-КГ15-13284).
(КонсультантПлюс, 2024)При реорганизации в форме выделения правопреемник становится плательщиком земельного налога только после того, как в ЕГРН зарегистрируют его права на участок. До этого момента платить налог должна организация, из которой выделилась новая компания. В данном случае права на землю не переходят правопреемнику автоматически (Письма Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312, ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ (п. 14), п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2015 N 308-КГ15-13284).
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2024)При выделении юрлица плательщиком земельного налога вы становитесь в общем порядке - со дня внесения в ЕГРН записи о праве на участок, ведь при такой форме появление нового юрлица не ведет к прекращению прежней фирмы, а значит, не происходит автоматического перехода права собственности на участок (п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 31.08.2018 N БС-4-21/16895@));
(КонсультантПлюс, 2024)При выделении юрлица плательщиком земельного налога вы становитесь в общем порядке - со дня внесения в ЕГРН записи о праве на участок, ведь при такой форме появление нового юрлица не ведет к прекращению прежней фирмы, а значит, не происходит автоматического перехода права собственности на участок (п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 31.08.2018 N БС-4-21/16895@));
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Довод Общества об отсутствии у него обязанности уплачивать земельный налог в отношении спорного земельного участка в связи с его передачей Организации N 1 в результате выделения последней из состава Общества является несостоятельным, поскольку при реорганизации организации в форме выделения обязанность по уплате земельного налога возникает у выделенной организации с даты внесения в ЕГРН записи о правах этой организации на земельный участок.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Довод Общества об отсутствии у него обязанности уплачивать земельный налог в отношении спорного земельного участка в связи с его передачей Организации N 1 в результате выделения последней из состава Общества является несостоятельным, поскольку при реорганизации организации в форме выделения обязанность по уплате земельного налога возникает у выделенной организации с даты внесения в ЕГРН записи о правах этой организации на земельный участок.
<Письмо> ФНС России от 31.08.2018 N БС-4-21/16895@
"О некоторых вопросах налогообложения имущества организаций"
(вместе с Письмами Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312, от 26.07.2018 N 03-05-05-01/52582)Учитывая изложенное, полагаем, что при реорганизации организации в форме выделения обязанность по уплате земельного налога и представлению в налоговые органы налоговой отчетности возникает у выделенной организации с даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о правах этой организации на земельный участок.
"О некоторых вопросах налогообложения имущества организаций"
(вместе с Письмами Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312, от 26.07.2018 N 03-05-05-01/52582)Учитывая изложенное, полагаем, что при реорганизации организации в форме выделения обязанность по уплате земельного налога и представлению в налоговые органы налоговой отчетности возникает у выделенной организации с даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о правах этой организации на земельный участок.