Земельный налог для предпринимателей
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог для предпринимателей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил земельный налог предпринимателю по ставке 1,5 процента в отношении земельного участка с разрешенным использованием "для многоквартирной застройки", поскольку участком пользовался не сам предприниматель, а арендатор. Предприниматель оспорил в суд отказ инспекции применить пониженную ставку 0,3 процента. Предприниматель указал, что основанием применения пониженной ставки является вид разрешенного и фактического использования земельного участка, а не статус лица, использующего земельный участок по назначению (собственник или арендатор). Суд пришел к выводу, что земельный налог должен исчисляться по ставке 0,3 процента. Суд отметил, что, поскольку участок используется арендатором по целевому назначению, арендодатель вправе уплачивать налог по пониженной ставке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил земельный налог предпринимателю по ставке 1,5 процента в отношении земельного участка с разрешенным использованием "для многоквартирной застройки", поскольку участком пользовался не сам предприниматель, а арендатор. Предприниматель оспорил в суд отказ инспекции применить пониженную ставку 0,3 процента. Предприниматель указал, что основанием применения пониженной ставки является вид разрешенного и фактического использования земельного участка, а не статус лица, использующего земельный участок по назначению (собственник или арендатор). Суд пришел к выводу, что земельный налог должен исчисляться по ставке 0,3 процента. Суд отметил, что, поскольку участок используется арендатором по целевому назначению, арендодатель вправе уплачивать налог по пониженной ставке.
Позиция ВС РФ: С казны можно взыскать убытки в виде разницы между внесенной арендной платой и земельным налогом, если уполномоченный орган неправильно определил выкупную цену публичного участка, из-за чего не был вовремя заключен договор купли-продажи
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФУдовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что предприниматель, уплачивая арендную плату до момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, понес убытки в виде разницы между суммами внесенной арендной платы и причитающегося за соответствующий период земельного налога. Между тем при надлежащем исполнении департаментом своих обязанностей по определению выкупной цены право собственности на земельный участок и статус плательщика земельного налога должны были перейти к предпринимателю с апреля 2018 г. Неправомерность действий департамента как причинителя вреда выразилась в определении им выкупной стоимости земельного участка в нарушение требований закона.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФУдовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что предприниматель, уплачивая арендную плату до момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, понес убытки в виде разницы между суммами внесенной арендной платы и причитающегося за соответствующий период земельного налога. Между тем при надлежащем исполнении департаментом своих обязанностей по определению выкупной цены право собственности на земельный участок и статус плательщика земельного налога должны были перейти к предпринимателю с апреля 2018 г. Неправомерность действий департамента как причинителя вреда выразилась в определении им выкупной стоимости земельного участка в нарушение требований закона.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении земельного налога в отношении садовых участков, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо ФНС России от 07.06.2023 N БС-4-21/7173@)Вопрос: Об исчислении земельного налога в отношении садовых участков, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо ФНС России от 07.06.2023 N БС-4-21/7173@)Вопрос: Об исчислении земельного налога в отношении садовых участков, используемых в предпринимательской деятельности.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении садовых участков, используемых в предпринимательской деятельности, и подтверждении использования участков в такой деятельности.
(Письмо ФНС России от 30.05.2023 N БС-4-21/6755@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении садовых участков, используемых в предпринимательской деятельности, и подтверждении использования участков в такой деятельности.
(Письмо ФНС России от 30.05.2023 N БС-4-21/6755@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении садовых участков, используемых в предпринимательской деятельности, и подтверждении использования участков в такой деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)С учетом изложенного при исчислении предпринимателю земельного налога за 2016 год в отношении спорных земельных участков подлежало применению постановление N 5-п, опубликованное 16 декабря 2015 г. и вступившее в силу с 1 января 2016 г. - с даты вступления в силу, предусмотренной в п. 4 этого постановления, как улучшающее положение налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)С учетом изложенного при исчислении предпринимателю земельного налога за 2016 год в отношении спорных земельных участков подлежало применению постановление N 5-п, опубликованное 16 декабря 2015 г. и вступившее в силу с 1 января 2016 г. - с даты вступления в силу, предусмотренной в п. 4 этого постановления, как улучшающее положение налогоплательщика.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что предприниматель, уплачивая арендную плату до момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, понес убытки в виде разницы между суммами внесенной арендной платы и причитающегося за соответствующий период земельного налога. Между тем при надлежащем исполнении департаментом своих обязанностей по определению выкупной цены право собственности на земельный участок и статус плательщика земельного налога должны были перейти к предпринимателю с апреля 2018 года. Неправомерность действий департамента, как причинителя вреда, выразилась в определении им выкупной стоимости земельного участка в нарушение требований закона.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что предприниматель, уплачивая арендную плату до момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, понес убытки в виде разницы между суммами внесенной арендной платы и причитающегося за соответствующий период земельного налога. Между тем при надлежащем исполнении департаментом своих обязанностей по определению выкупной цены право собственности на земельный участок и статус плательщика земельного налога должны были перейти к предпринимателю с апреля 2018 года. Неправомерность действий департамента, как причинителя вреда, выразилась в определении им выкупной стоимости земельного участка в нарушение требований закона.