ЗАПРОС ДОКУМЕНТОВ для проявления должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу ЗАПРОС ДОКУМЕНТОВ для проявления должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2022 N 11АП-6137/2022 по делу N А55-9832/2021
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы общества о том, что при заключении сделок запрашивало учредительные документы, выписки из ЕГРЮЛ, и проявляло должную осмотрительность, обоснованно оставлены судом первой инстанции без внимания, поскольку проверка факта регистрации контрагентов не свидетельствует о проявлении ООО "Транзит-Тур" осмотрительности, так как сведения о регистрации юридических лиц носят формальный характер и не свидетельствуют о фактической деятельности контрагентов.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы общества о том, что при заключении сделок запрашивало учредительные документы, выписки из ЕГРЮЛ, и проявляло должную осмотрительность, обоснованно оставлены судом первой инстанции без внимания, поскольку проверка факта регистрации контрагентов не свидетельствует о проявлении ООО "Транзит-Тур" осмотрительности, так как сведения о регистрации юридических лиц носят формальный характер и не свидетельствуют о фактической деятельности контрагентов.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2022 N 20АП-3198/2022 по делу N А54-5329/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, как верно указал суд первой инстанции, общество не представило доказательств, свидетельствующих о том, что, запросив учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию контрагентов, заявителем осуществлены действия по проверке реальности существования указанных контрагентов, как субъектов предпринимательской деятельности, а равно доказательств, указывающих на обстоятельства сотрудничества, в частности с директором, полномочия лица, представляющего интересы спорных контрагентов, не проверялись, что в совокупности свидетельствует о не проявлении обществом должной осмотрительности при выборе данных контрагентов и не осуществлении необходимых действий, направленных на максимальное уменьшение рисков при осуществлении хозяйственной деятельности с ними и не доказывает отсутствие вины со стороны налогоплательщика, так как само по себе наличие у заявителя регистрационных документов с учетом изложенных выше обстоятельств, таким доказательством не является. Общество не доказало, что им были предприняты все зависящие от него меры по проверке правоспособности и порядочности спорных контрагентов, а также реальность хозяйственных отношений с ними.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, как верно указал суд первой инстанции, общество не представило доказательств, свидетельствующих о том, что, запросив учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию контрагентов, заявителем осуществлены действия по проверке реальности существования указанных контрагентов, как субъектов предпринимательской деятельности, а равно доказательств, указывающих на обстоятельства сотрудничества, в частности с директором, полномочия лица, представляющего интересы спорных контрагентов, не проверялись, что в совокупности свидетельствует о не проявлении обществом должной осмотрительности при выборе данных контрагентов и не осуществлении необходимых действий, направленных на максимальное уменьшение рисков при осуществлении хозяйственной деятельности с ними и не доказывает отсутствие вины со стороны налогоплательщика, так как само по себе наличие у заявителя регистрационных документов с учетом изложенных выше обстоятельств, таким доказательством не является. Общество не доказало, что им были предприняты все зависящие от него меры по проверке правоспособности и порядочности спорных контрагентов, а также реальность хозяйственных отношений с ними.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Это минимальный перечень запрашиваемых документов (информации) для подтверждения проявления должной степени осмотрительности, который не является исчерпывающим, а формируется в каждом конкретном случае индивидуально.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Это минимальный перечень запрашиваемых документов (информации) для подтверждения проявления должной степени осмотрительности, который не является исчерпывающим, а формируется в каждом конкретном случае индивидуально.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд указал, что запрос документов, подтверждающих государственную регистрацию контрагента, еще не свидетельствует о проявлении должной осмотрительности. Суд разъяснил, что налогоплательщик не проверил полномочия лица, выступающего от имени контрагента, учредительные документы, а также наличие соответствующих лицензий.
Нормативные акты
Обзор: "Проявление должной осмотрительности: примеры за и против из практики за 2021 год"
(КонсультантПлюс, 2021)Контрагент 2-го звена не отразил выручку по товару, расчетов по нему нет. Налоговый орган сделал вывод о фиктивной сделке, проявление должной осмотрительности не увидел.
(КонсультантПлюс, 2021)Контрагент 2-го звена не отразил выручку по товару, расчетов по нему нет. Налоговый орган сделал вывод о фиктивной сделке, проявление должной осмотрительности не увидел.
Решение Оренбургского УФАС России от 26.07.2023 по делу N 056/10/104-786/2023
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В ответ на указанное предложение Заказчик письмом исх. N 48 от 26.06.2023 г. сообщил, что МБОУ "Адамовская СОШ N 2" оснований для расторжений контракта не усматривает ввиду следующего. ООО "ГА", подавая заявку на участие в закупке, выразило согласие на заключение контракта в соответствии с размещенным Извещением и приложениями к нему. При проявлении должной осмотрительности и заботливости ООО "ГА" имел возможность заблаговременно ознакомиться с условиями контракта, оценить весь объем и стоимость работ, предварительно направив запросы о даче разъяснений тех или иных положений контракта до его заключения. Между тем Общество указанным правом не воспользовалось. Кроме того, Подрядчиком не были представлены доказательства, подтверждающие отсутствие у конкретных поставщиков чугунных радиаторов, обозначенных в проектно-сметной документации. При этом отсутствие материала у какого-либо поставщика не свидетельствует об отсутствии данного материала на рынке.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В ответ на указанное предложение Заказчик письмом исх. N 48 от 26.06.2023 г. сообщил, что МБОУ "Адамовская СОШ N 2" оснований для расторжений контракта не усматривает ввиду следующего. ООО "ГА", подавая заявку на участие в закупке, выразило согласие на заключение контракта в соответствии с размещенным Извещением и приложениями к нему. При проявлении должной осмотрительности и заботливости ООО "ГА" имел возможность заблаговременно ознакомиться с условиями контракта, оценить весь объем и стоимость работ, предварительно направив запросы о даче разъяснений тех или иных положений контракта до его заключения. Между тем Общество указанным правом не воспользовалось. Кроме того, Подрядчиком не были представлены доказательства, подтверждающие отсутствие у конкретных поставщиков чугунных радиаторов, обозначенных в проектно-сметной документации. При этом отсутствие материала у какого-либо поставщика не свидетельствует об отсутствии данного материала на рынке.