Занижение таможенной стоимости ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение таможенной стоимости ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"С учетом изложенного невключение таможенным представителем в нарушение пункта 1 статьи 39, подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость товаров, заявленных в ДТ, лицензионных платежей свидетельствует о заявлении недостоверных сведений о таможенной стоимости, повлекшем занижение подлежащих уплате сумм таможенных платежей, и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 2 статьи 16.2 КоАП РФ."
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2024 N 15АП-3884/2024, 15АП-4383/2024 по делу N А32-43214/2023
Требование: О признании незаконными действий таможни в доначислении таможенных платежей и привлечении ООО к солидарной обязанности по уплате таможенных платежей.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.С момента подачи декларации таможенный представитель несет ответственность за достоверность указанных в ней сведений и последующее внесение в декларацию изменений, в том числе в части сведений о таможенной стоимости товара, не исключает административной ответственности за заявление недостоверных сведений о товаре (его стоимости), повлекшее занижение таможенных платежей.
Требование: О признании незаконными действий таможни в доначислении таможенных платежей и привлечении ООО к солидарной обязанности по уплате таможенных платежей.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.С момента подачи декларации таможенный представитель несет ответственность за достоверность указанных в ней сведений и последующее внесение в декларацию изменений, в том числе в части сведений о таможенной стоимости товара, не исключает административной ответственности за заявление недостоверных сведений о товаре (его стоимости), повлекшее занижение таможенных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По какой статье КоАП РФ возможно привлечь к административной ответственности организацию-декларанта, представившую таможенному представителю неверные сведения о транспортных расходах, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, что повлекло за собой занижение размера таможенных пошлин, налогов?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Вопрос: Таможенным представителем, действовавшим на основании договора с заключившей внешнеторговый контракт российской организацией, являющейся декларантом и получателем товаров, подана в таможенный орган декларация на товары и заявлена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость товаров была указана таможенным представителем на основании представленных декларантом документов. Товары были выпущены. В ходе таможенного контроля после выпуска товаров было установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров таможенным представителем не были включены все транспортные расходы, оплаченные декларантом перевозчику на основании договора перевозки, и не представлены соответствующие документы. По какой статье КоАП РФ возможно привлечь к административной ответственности организацию-декларанта, представившую таможенному представителю для последующего таможенного декларирования товаров неверные сведения обо всех понесенных транспортных расходах, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, что повлекло за собой заявление таможенному органу таможенным представителем недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, послуживших основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Вопрос: Таможенным представителем, действовавшим на основании договора с заключившей внешнеторговый контракт российской организацией, являющейся декларантом и получателем товаров, подана в таможенный орган декларация на товары и заявлена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость товаров была указана таможенным представителем на основании представленных декларантом документов. Товары были выпущены. В ходе таможенного контроля после выпуска товаров было установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров таможенным представителем не были включены все транспортные расходы, оплаченные декларантом перевозчику на основании договора перевозки, и не представлены соответствующие документы. По какой статье КоАП РФ возможно привлечь к административной ответственности организацию-декларанта, представившую таможенному представителю для последующего таможенного декларирования товаров неверные сведения обо всех понесенных транспортных расходах, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, что повлекло за собой заявление таможенному органу таможенным представителем недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, послуживших основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов?
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Помимо описанного при формировании уставного капитала неденежными средствами представляется значимым вопрос, связанный с занижением таможенной стоимости имущества, вносимого в уставный капитал, поскольку указанное также затрагивает вопрос о соблюдении публичных интересов. Примером озвученному может служить дело N А16-800/2019, в рамках которого исследовался вопрос о несогласии общества с ограниченной ответственностью с определением таможенной стоимости товаров, ввозимых в целях внесения вклада в уставный капитал. В судебных актах <36> обращено внимание на исследование таможенным органом документов и информации, связанной с увеличением уставного капитала хозяйственного общества, в том числе протокола общего собрания участников ООО об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов его участников, протокола общего собрания участников ООО об утверждении итогов внесения в уставный капитал дополнительных вкладов его участниками, данных Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), отчета об оценке рыночной стоимости движимого имущества, которое было внесено в качестве неденежного вклада в уставный капитал ООО. Установив необходимость соблюдения норм корпоративного законодательства при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, а также исследовав документы, государственные органы пришли к выводу, что увеличение уставного капитала общества на сумму, утвержденную участниками общества, происходит за счет стоимости ввозимых товаров. При этом стоимость товаров должна соответствовать сведениям, зарегистрированным в налоговом органе, а также данным бухгалтерского учета. Поскольку стоимость товаров, указанная обществом, на этапе совершения таможенных операций не соответствовала той, которая была определена, в том числе с учетом положений корпоративного законодательства о порядке внесения неденежных вкладов в уставный капитал ООО, суды согласились с выводами таможенного органа о том, что общество занизило стоимость товаров на этапе совершения таможенных операций.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Помимо описанного при формировании уставного капитала неденежными средствами представляется значимым вопрос, связанный с занижением таможенной стоимости имущества, вносимого в уставный капитал, поскольку указанное также затрагивает вопрос о соблюдении публичных интересов. Примером озвученному может служить дело N А16-800/2019, в рамках которого исследовался вопрос о несогласии общества с ограниченной ответственностью с определением таможенной стоимости товаров, ввозимых в целях внесения вклада в уставный капитал. В судебных актах <36> обращено внимание на исследование таможенным органом документов и информации, связанной с увеличением уставного капитала хозяйственного общества, в том числе протокола общего собрания участников ООО об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов его участников, протокола общего собрания участников ООО об утверждении итогов внесения в уставный капитал дополнительных вкладов его участниками, данных Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), отчета об оценке рыночной стоимости движимого имущества, которое было внесено в качестве неденежного вклада в уставный капитал ООО. Установив необходимость соблюдения норм корпоративного законодательства при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, а также исследовав документы, государственные органы пришли к выводу, что увеличение уставного капитала общества на сумму, утвержденную участниками общества, происходит за счет стоимости ввозимых товаров. При этом стоимость товаров должна соответствовать сведениям, зарегистрированным в налоговом органе, а также данным бухгалтерского учета. Поскольку стоимость товаров, указанная обществом, на этапе совершения таможенных операций не соответствовала той, которая была определена, в том числе с учетом положений корпоративного законодательства о порядке внесения неденежных вкладов в уставный капитал ООО, суды согласились с выводами таможенного органа о том, что общество занизило стоимость товаров на этапе совершения таможенных операций.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 N 79
(ред. от 12.05.2016)
"О некоторых вопросах применения таможенного законодательства"9. Частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) установлена ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при декларировании товаров недостоверных сведений о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС), стране происхождения, об их таможенной стоимости либо других сведений, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.
(ред. от 12.05.2016)
"О некоторых вопросах применения таможенного законодательства"9. Частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) установлена ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при декларировании товаров недостоверных сведений о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС), стране происхождения, об их таможенной стоимости либо других сведений, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.
Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2024 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами общества с ограниченной ответственностью "Газпромнефть - Смазочные материалы" и общества с ограниченной ответственностью "ВИРЕМ РУС"По мнению ООО "ВИРЕМ РУС", оспариваемое законоположение не соответствует статьям 8 (часть 2), 17 (часть 1), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации, поскольку по смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, позволяет привлекать лицо к административной ответственности за заявление при таможенном декларировании недостоверных сведений, когда такие сведения не послужили и не могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, поскольку не влекут и не могут влечь изменения общей таможенной стоимости товаров, отраженной в таможенной декларации, и, соответственно, исчисленных к уплате таможенных платежей.
"По делу о проверке конституционности части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами общества с ограниченной ответственностью "Газпромнефть - Смазочные материалы" и общества с ограниченной ответственностью "ВИРЕМ РУС"По мнению ООО "ВИРЕМ РУС", оспариваемое законоположение не соответствует статьям 8 (часть 2), 17 (часть 1), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации, поскольку по смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, позволяет привлекать лицо к административной ответственности за заявление при таможенном декларировании недостоверных сведений, когда такие сведения не послужили и не могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, поскольку не влекут и не могут влечь изменения общей таможенной стоимости товаров, отраженной в таможенной декларации, и, соответственно, исчисленных к уплате таможенных платежей.