Закрытие обособленного подразделения и возврат переплаты по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие обособленного подразделения и возврат переплаты по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в возврате налога на прибыль, излишне уплаченного по деятельности закрытого филиала, т.к. заявление о возврате подано не по месту нахождения головной организации, а по месту расположения другого обособленного подразделения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в возврате налога на прибыль, излишне уплаченного по деятельности закрытого филиала, т.к. заявление о возврате подано не по месту нахождения головной организации, а по месту расположения другого обособленного подразделения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Один из филиалов организации-налогоплательщика закрылся в 2023 г. По нему числится переплата по налогу на прибыль, уплаченному на отдельный ОКПО. Организация подала заявление о зачете/возврате переплаты. Как эта переплата будет распределена между головной организацией и оставшимися филиалами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В связи с этим у организации появляются основания для того, чтобы ей распорядиться на общих основаниях (после перевода переплаты денежных средств на сальдо ЕНС путем отмены зачета - подача соответствующего заявления по форме по КНД 1165171).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В связи с этим у организации появляются основания для того, чтобы ей распорядиться на общих основаниях (после перевода переплаты денежных средств на сальдо ЕНС путем отмены зачета - подача соответствующего заявления по форме по КНД 1165171).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет обеспечить достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность, при необходимости - сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет обеспечить достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность, при необходимости - сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N АПЛ23-443
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Представление Декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению, возможность наличия которой административным истцом не оспаривается, и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей (статьи 78, 79 НК РФ) с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе Декларации в отношении организации (Приложение N 5 к Листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Представление Декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению, возможность наличия которой административным истцом не оспаривается, и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей (статьи 78, 79 НК РФ) с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе Декларации в отношении организации (Приложение N 5 к Листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность.