Зачет переплаты по налогу в счет недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу в счет недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должно быть признано недействительным требование об уплате налога, также инспекция должна отменить произведенные зачеты излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и внести соответствующие изменения в карточку расчета с бюджетом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должно быть признано недействительным требование об уплате налога, также инспекция должна отменить произведенные зачеты излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и внести соответствующие изменения в карточку расчета с бюджетом.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 1069 "Ответственность за вред, причиненный государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что предъявление гражданско-правового требования о взыскании убытков является ненадлежащим способом защиты права, поскольку направлено на обход установленного законодательством о налогах и сборах принципа первичности зачета переплаты в счет недоимок по другим налогам. Кроме того, налогоплательщиком не указан в иске и не доказан конкретный состав доходов, которые он получил бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что предъявление гражданско-правового требования о взыскании убытков является ненадлежащим способом защиты права, поскольку направлено на обход установленного законодательством о налогах и сборах принципа первичности зачета переплаты в счет недоимок по другим налогам. Кроме того, налогоплательщиком не указан в иске и не доказан конкретный состав доходов, которые он получил бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможен ли зачет переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по "упрощенному" налогу? Какие действия необходимо предпринять для осуществления такого зачета?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
Вопрос: Правомерно ли перед возвратом суммы переплаты ФНС России произвела зачет переплаты по налогу на имущество физлиц в счет имевшейся недоимки по налогу УСН, уплачиваемому в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: У физического лица, владеющего недвижимостью, имеется переплата по налогу на имущество. Обратившись в налоговый орган за возвратом данной переплаты, ИФНС России произвела несколько зачетов - за счет данной переплаты были погашены долги по налогам, которые начислены данному физлицу как индивидуальному предпринимателю. Правомерно ли перед возвратом суммы переплаты ФНС России произвела зачет переплаты по налогу на имущество физлиц в счет имевшейся недоимки по налогу УСН, уплачиваемому в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: У физического лица, владеющего недвижимостью, имеется переплата по налогу на имущество. Обратившись в налоговый орган за возвратом данной переплаты, ИФНС России произвела несколько зачетов - за счет данной переплаты были погашены долги по налогам, которые начислены данному физлицу как индивидуальному предпринимателю. Правомерно ли перед возвратом суммы переплаты ФНС России произвела зачет переплаты по налогу на имущество физлиц в счет имевшейся недоимки по налогу УСН, уплачиваемому в качестве ИП?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В рассматриваемом деле установление факта излишней уплаты в сумме превышения авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, над исчисленной суммой налога могло быть осуществлено налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки, срок которой в силу статьи 88 Кодекса составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. В случае установления данного факта по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления общества о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного пунктом 9 статьи 78 НК РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В рассматриваемом деле установление факта излишней уплаты в сумме превышения авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, над исчисленной суммой налога могло быть осуществлено налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки, срок которой в силу статьи 88 Кодекса составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. В случае установления данного факта по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления общества о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного пунктом 9 статьи 78 НК РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику.