Взыскание по ст. 45 нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание по ст. 45 нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании налогоплательщиков взаимозависимыми организациями и взыскании с них сумм недоимки, образовавшейся в результате согласованных действий таких лиц. Суд в ходе разбирательства установил, что организации создали схему по реализации изготовленной продукции через подконтрольных посредников-комиссионеров, что привело к неполучению производителем продукции денежных средств для уплаты налогов. Суд признал, что перезаключение договоров на посредников можно рассматривать как одну из форм передачи имущественных прав, а именно прав на получение доходов от деятельности производителя, что позволяет применить п. 2 ст. 45 НК РФ и обратить взыскание на имущество взаимозависимых лиц. Поскольку налоговый орган предпринял необходимые меры по взысканию задолженности с налогоплательщика, суд удовлетворил требование о признании лиц взаимозависимыми и взыскании с них недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании налогоплательщиков взаимозависимыми организациями и взыскании с них сумм недоимки, образовавшейся в результате согласованных действий таких лиц. Суд в ходе разбирательства установил, что организации создали схему по реализации изготовленной продукции через подконтрольных посредников-комиссионеров, что привело к неполучению производителем продукции денежных средств для уплаты налогов. Суд признал, что перезаключение договоров на посредников можно рассматривать как одну из форм передачи имущественных прав, а именно прав на получение доходов от деятельности производителя, что позволяет применить п. 2 ст. 45 НК РФ и обратить взыскание на имущество взаимозависимых лиц. Поскольку налоговый орган предпринял необходимые меры по взысканию задолженности с налогоплательщика, суд удовлетворил требование о признании лиц взаимозависимыми и взыскании с них недоимки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налогоплательщик полагал, что взыскание доначисленных по результатам проверки сумм возможно только в судебном порядке, поскольку налоговый орган, анализируя сделки, пришел к выводу об их мнимости, то есть изменил юридическую квалификацию сделок. Суд установил, что доначисление налога связано с выводом налогового органа о неправомерном включении в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, затрат по привлечению подрядных организаций, поскольку представленные в обоснование расходов первичные документы оформлены в отсутствие реальных хозяйственных отношений с соответствующими лицами. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не осуществлял переквалификацию сделок, поэтому недоимка может быть взыскана во внесудебном порядке, положения подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ налоговым органом не нарушены. Суд также отметил, что при рассмотрении судом в рамках иного дела требований налогоплательщика о признании недействительным вынесенного по результатам проверки решения, которым была доначислена спорная сумма, арбитражным судом был осуществлен судебный контроль законности решения о доначислении налогоплательщику соответствующих сумм.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налогоплательщик полагал, что взыскание доначисленных по результатам проверки сумм возможно только в судебном порядке, поскольку налоговый орган, анализируя сделки, пришел к выводу об их мнимости, то есть изменил юридическую квалификацию сделок. Суд установил, что доначисление налога связано с выводом налогового органа о неправомерном включении в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, затрат по привлечению подрядных организаций, поскольку представленные в обоснование расходов первичные документы оформлены в отсутствие реальных хозяйственных отношений с соответствующими лицами. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не осуществлял переквалификацию сделок, поэтому недоимка может быть взыскана во внесудебном порядке, положения подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ налоговым органом не нарушены. Суд также отметил, что при рассмотрении судом в рамках иного дела требований налогоплательщика о признании недействительным вынесенного по результатам проверки решения, которым была доначислена спорная сумма, арбитражным судом был осуществлен судебный контроль законности решения о доначислении налогоплательщику соответствующих сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)§ 5. "Реквием" по обязанности налогового органа доказывать
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)§ 5. "Реквием" по обязанности налогового органа доказывать
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2024)С зависимой компании налоговый орган вправе взыскать недоимку, выявленную в ходе налоговой проверки и числящуюся более трех месяцев на условиях и в порядке, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ. Такое взыскание проводится в судебном порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)С зависимой компании налоговый орган вправе взыскать недоимку, выявленную в ходе налоговой проверки и числящуюся более трех месяцев на условиях и в порядке, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ. Такое взыскание проводится в судебном порядке.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).