Выкуп давальческих материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкуп давальческих материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при возмещении подрядчиком стоимости утраченных им давальческих материалов, ранее полученных от заказчика для выполнения работ в рамках договора строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-11/97578)Прочтение перечисленных норм НК РФ не позволяет прийти к однозначному выводу о возможности или невозможности применения налоговых вычетов по НДС при возмещении подрядчиком стоимости утраченных им давальческих материалов, ранее полученных от заказчика для выполнения работ в рамках заключенного договора строительного подряда. С одной стороны, в случае выставления заказчиком накладной N ТОРГ-12 и соответствующего счета-фактуры подрядчик фактически производит выкуп не переработанных им давальческих материалов и все формальные требования для вычета "входного" НДС, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, у него выполняются. Но, с другой стороны, после принятия на учет выкупленных таким образом товарно-материальных ценностей подрядчик должен будет сразу же их списать со своего баланса ввиду фактической утраты, как того требуют п. п. 41 и 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, то есть условие принятия на учет данных ценностей с этой точки зрения можно считать не до конца выполненным. Кроме того, в рассматриваемой ситуации существует также неопределенность в отношении порядка применения трехлетнего срока, предусмотренного п. 1.1 ст. 172 НК РФ, по отношению к выкупаемым давальческим материалам, изначально поступившим подрядчику и принятым им на забалансовый учет в 2018 г., то есть более 3 (трех) лет назад. Сумма НДС, предъявляемая заказчиком подрядчику в III квартале 2022 г. и приходящаяся на выкуп давальческих материалов 2018 г., составляет 200 000 руб. (= 1 000 000 x 20%).
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-11/97578)Прочтение перечисленных норм НК РФ не позволяет прийти к однозначному выводу о возможности или невозможности применения налоговых вычетов по НДС при возмещении подрядчиком стоимости утраченных им давальческих материалов, ранее полученных от заказчика для выполнения работ в рамках заключенного договора строительного подряда. С одной стороны, в случае выставления заказчиком накладной N ТОРГ-12 и соответствующего счета-фактуры подрядчик фактически производит выкуп не переработанных им давальческих материалов и все формальные требования для вычета "входного" НДС, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, у него выполняются. Но, с другой стороны, после принятия на учет выкупленных таким образом товарно-материальных ценностей подрядчик должен будет сразу же их списать со своего баланса ввиду фактической утраты, как того требуют п. п. 41 и 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, то есть условие принятия на учет данных ценностей с этой точки зрения можно считать не до конца выполненным. Кроме того, в рассматриваемой ситуации существует также неопределенность в отношении порядка применения трехлетнего срока, предусмотренного п. 1.1 ст. 172 НК РФ, по отношению к выкупаемым давальческим материалам, изначально поступившим подрядчику и принятым им на забалансовый учет в 2018 г., то есть более 3 (трех) лет назад. Сумма НДС, предъявляемая заказчиком подрядчику в III квартале 2022 г. и приходящаяся на выкуп давальческих материалов 2018 г., составляет 200 000 руб. (= 1 000 000 x 20%).
Вопрос: После утверждения отчета об использовании давальческих материалов и подписания акта сверки по их остаткам стороны договорились о выкупе подрядчиком неизрасходованных материалов. Как отразить операции в бухгалтерском учете, а также в целях налогообложения прибыли?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
Нормативные акты
Проект Приказа Минстроя России
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при осуществлении закупок по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства"
(по состоянию на 16.03.2019)
(подготовлен Минстроем России)3.9. При определении НМЦК на подрядные работы не учитываются осуществленные или планируемые затраты Заказчика, предусмотренные сметной документацией (например, стоимость работ по разработке проектной документации, инженерным изысканиям, выкуп земли, стоимость давальческих материалов и оборудования, строительный контроль и тому подобное).
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при осуществлении закупок по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства"
(по состоянию на 16.03.2019)
(подготовлен Минстроем России)3.9. При определении НМЦК на подрядные работы не учитываются осуществленные или планируемые затраты Заказчика, предусмотренные сметной документацией (например, стоимость работ по разработке проектной документации, инженерным изысканиям, выкуп земли, стоимость давальческих материалов и оборудования, строительный контроль и тому подобное).