Выделение ндс в авансовом отчете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выделение ндс в авансовом отчете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2023 N 07АП-6187/2023(1)(2) по делу N А03-17748/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод Инспекции о том, что сами по себе представленные кассовые чеки не свидетельствуют о приобретении товарно-материальных ценностей в связи с предпринимательской деятельностью налогоплательщика отклоняется, так как из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что обществом представлены все документы (включая кассовые чеки с выделенным НДС, авансовые отчеты, инструкции и т.п.) из которых следует, что товар приобретался в целях хозяйственной деятельности общества, а не для личного использования должностным лицом общества.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод Инспекции о том, что сами по себе представленные кассовые чеки не свидетельствуют о приобретении товарно-материальных ценностей в связи с предпринимательской деятельностью налогоплательщика отклоняется, так как из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что обществом представлены все документы (включая кассовые чеки с выделенным НДС, авансовые отчеты, инструкции и т.п.) из которых следует, что товар приобретался в целях хозяйственной деятельности общества, а не для личного использования должностным лицом общества.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.08.2022 N Ф09-4706/22 по делу N А76-39310/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган отказал в предоставлении вычета по НДС ввиду непредставления первичной документации в подтверждение приобретения товара налогоплательщиком.
Решение: Требование удовлетворено, так как реальность договоров поставки спорных товаров подтверждена, право на получение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от правильности отражения операций в отчетностях налогоплательщика и его контрагентов, доказательств приобретения спорных товаров руководителем налогоплательщика для личных нужд не представлено.То есть, в данном случае, факт наличия подтверждающих документов (кассовые чеки с выделенной суммой НДС, авансовые отчеты и приходные ордера директора налогоплательщика), а также реальность осуществленных хозяйственных операций (приобретение, оплата, реальность товара) и их цель (использование для операций общества, подлежащих обложению НДС), подтверждают выполнение заявителем требований налогового законодательства в части подтверждения права на налоговый вычет по НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган отказал в предоставлении вычета по НДС ввиду непредставления первичной документации в подтверждение приобретения товара налогоплательщиком.
Решение: Требование удовлетворено, так как реальность договоров поставки спорных товаров подтверждена, право на получение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от правильности отражения операций в отчетностях налогоплательщика и его контрагентов, доказательств приобретения спорных товаров руководителем налогоплательщика для личных нужд не представлено.То есть, в данном случае, факт наличия подтверждающих документов (кассовые чеки с выделенной суммой НДС, авансовые отчеты и приходные ордера директора налогоплательщика), а также реальность осуществленных хозяйственных операций (приобретение, оплата, реальность товара) и их цель (использование для операций общества, подлежащих обложению НДС), подтверждают выполнение заявителем требований налогового законодательства в части подтверждения права на налоговый вычет по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один пример - Постановление АС Уральского округа от 03.08.2022 N Ф09-4706/22 по делу N А76-39310/2021. Суд подтвердил правомерность вычетов на основании кассовых чеков на покупку материальных ценностей в розничных магазинах. Вывод суда: факт наличия подтверждающих документов (кассовые чеки с выделенной суммой НДС, авансовые отчеты и приходные ордера директора налогоплательщика), а также реальность осуществленных хозяйственных операций (приобретение, оплата, реальность товара) и их цель (использование для операций общества, подлежащих обложению НДС) подтверждают выполнение заявителем требований налогового законодательства в части подтверждения права на налоговый вычет по НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один пример - Постановление АС Уральского округа от 03.08.2022 N Ф09-4706/22 по делу N А76-39310/2021. Суд подтвердил правомерность вычетов на основании кассовых чеков на покупку материальных ценностей в розничных магазинах. Вывод суда: факт наличия подтверждающих документов (кассовые чеки с выделенной суммой НДС, авансовые отчеты и приходные ордера директора налогоплательщика), а также реальность осуществленных хозяйственных операций (приобретение, оплата, реальность товара) и их цель (использование для операций общества, подлежащих обложению НДС) подтверждают выполнение заявителем требований налогового законодательства в части подтверждения права на налоговый вычет по НДС.
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, организацией неправомерно предъявлен к вычету НДС, поскольку представлены не счета-фактуры, а кассовые чеки с выделением сумм НДС. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН, а также счетов-фактур на приобретенные товары налоговый орган расценил как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар, указанный в чеках, приобретен не заявителем, а физическим лицом для личных целей, что препятствует налогоплательщику относить к вычету НДС, уплаченный в составе цены товаров, поскольку им не соблюдены требования, определенные ст. 169, 171, 172 НК РФ. Суд удовлетворил требование. Вычеты НДС могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих его уплату. В подтверждение права на вычеты, заявленные в декларации, представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС. Также обществом представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением сотрудников для участия в данных мероприятиях. Принимая во внимание, что лица, представившие заявителю кассовые чеки согласно авансовым отчетам, являлись его работниками и принимали участие в соответствующих мероприятиях, отчитались за направление денежных средств налогоплательщика на приобретение необходимого для его предпринимательской деятельности товара, учитывая, что реальность хозяйственных операций инспекцией не оспаривается, суд пришел к выводу о доказанности факта несения обществом представительских расходов, необходимых для его предпринимательской деятельности.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, организацией неправомерно предъявлен к вычету НДС, поскольку представлены не счета-фактуры, а кассовые чеки с выделением сумм НДС. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН, а также счетов-фактур на приобретенные товары налоговый орган расценил как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар, указанный в чеках, приобретен не заявителем, а физическим лицом для личных целей, что препятствует налогоплательщику относить к вычету НДС, уплаченный в составе цены товаров, поскольку им не соблюдены требования, определенные ст. 169, 171, 172 НК РФ. Суд удовлетворил требование. Вычеты НДС могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих его уплату. В подтверждение права на вычеты, заявленные в декларации, представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС. Также обществом представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением сотрудников для участия в данных мероприятиях. Принимая во внимание, что лица, представившие заявителю кассовые чеки согласно авансовым отчетам, являлись его работниками и принимали участие в соответствующих мероприятиях, отчитались за направление денежных средств налогоплательщика на приобретение необходимого для его предпринимательской деятельности товара, учитывая, что реальность хозяйственных операций инспекцией не оспаривается, суд пришел к выводу о доказанности факта несения обществом представительских расходов, необходимых для его предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.