Все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ предписывает, что необходимые элементы налогообложения должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности следует толковать в пользу налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ предписывает, что необходимые элементы налогообложения должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности следует толковать в пользу налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неисполненное требование по "встречке" - одно, а штрафа два: когда такое возможно
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2022, N 18)При этом в п. 6 ст. 93.1 НК РФ прямо сказано, что за непредставление контрагентом сведений о проверяемом налогоплательщике наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ, санкции которой по сравнению с п. 2 ст. 126 НК РФ меньше. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2022, N 18)При этом в п. 6 ст. 93.1 НК РФ прямо сказано, что за непредставление контрагентом сведений о проверяемом налогоплательщике наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ, санкции которой по сравнению с п. 2 ст. 126 НК РФ меньше. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В судебно-следственной практике распространены случаи прекращения уголовных дел о налоговых преступлениях в связи с отсутствием каждого из четырех основных элементов состава преступления. Так, если проверять соблюдение критерия объекта преступного посягательства, конкретизирующегося в налоговых преступлениях в предмете преступления, выражающегося в сумме неуплаченных налогов, сборов и (или) страховых взносов, то нередки ситуации, при которых в процессе расследования налогового преступления пороговая сумма крупного или особо крупного размера причиненного ущерба увеличивается законодателем ввиду изменения уровня прожиточного минимума и экономической ситуации в государстве. Поскольку все сомнения толкуются в пользу обвиняемого-налогоплательщика, то в случае несоответствия причиненного ущерба размеру, установленному в примечаниях к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, уголовное дело подлежит прекращению, а налогоплательщик - привлечению к иным видам юридической ответственности.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В судебно-следственной практике распространены случаи прекращения уголовных дел о налоговых преступлениях в связи с отсутствием каждого из четырех основных элементов состава преступления. Так, если проверять соблюдение критерия объекта преступного посягательства, конкретизирующегося в налоговых преступлениях в предмете преступления, выражающегося в сумме неуплаченных налогов, сборов и (или) страховых взносов, то нередки ситуации, при которых в процессе расследования налогового преступления пороговая сумма крупного или особо крупного размера причиненного ущерба увеличивается законодателем ввиду изменения уровня прожиточного минимума и экономической ситуации в государстве. Поскольку все сомнения толкуются в пользу обвиняемого-налогоплательщика, то в случае несоответствия причиненного ущерба размеру, установленному в примечаниях к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, уголовное дело подлежит прекращению, а налогоплательщик - привлечению к иным видам юридической ответственности.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).