Возврат займа иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат займа иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о наличии у предпринимателя обязанности отразить в составе доходов суммы невостребованной кредиторской задолженности по договорам займа, заключенным с иностранными организациями. Суд, признавая доначисление правомерным, принял во внимание, что доказательств возврата заемных средств с начислением процентов предприниматель не представил, некоторые иностранные компании - заимодавцы распущены и сняты с учета, директор одной из иностранных компаний является директором 896 компаний, большая часть которых создана с целью минимизации налогов. Суд пришел к выводу, что фактически денежные средства получены предпринимателем от иностранных компаний безвозмездно, поэтому они являются доходом налогоплательщика, облагаемым НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о наличии у предпринимателя обязанности отразить в составе доходов суммы невостребованной кредиторской задолженности по договорам займа, заключенным с иностранными организациями. Суд, признавая доначисление правомерным, принял во внимание, что доказательств возврата заемных средств с начислением процентов предприниматель не представил, некоторые иностранные компании - заимодавцы распущены и сняты с учета, директор одной из иностранных компаний является директором 896 компаний, большая часть которых создана с целью минимизации налогов. Суд пришел к выводу, что фактически денежные средства получены предпринимателем от иностранных компаний безвозмездно, поэтому они являются доходом налогоплательщика, облагаемым НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оформляется валютный заем от иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, а также переводами электронных денежных средств. Иных специальных требований к рассматриваемым валютным операциям (выдача займа в валюте и возврат займа в рублях) Закон N 173-ФЗ не предъявляет.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, а также переводами электронных денежных средств. Иных специальных требований к рассматриваемым валютным операциям (выдача займа в валюте и возврат займа в рублях) Закон N 173-ФЗ не предъявляет.
Нормативные акты
Обзор: "Антикризисные меры: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2024)8. При предоставлении нерезидентам или возврате им займов российские компании и ИП:
(КонсультантПлюс, 2024)8. При предоставлении нерезидентам или возврате им займов российские компании и ИП:
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)Особый порядок погашения кредитов и займов, обязательств по финансовым инструментам применяется в отношении иностранных кредиторов из недружественных стран или подконтрольных им лиц (кроме тех подконтрольных лиц, кто зарегистрирован в РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Особый порядок погашения кредитов и займов, обязательств по финансовым инструментам применяется в отношении иностранных кредиторов из недружественных стран или подконтрольных им лиц (кроме тех подконтрольных лиц, кто зарегистрирован в РФ).