Возврат страховых взносов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховых взносов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в зачете переплаты по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, поскольку действующим законодательством не предусмотрены основания для проведения зачетов переплаты по страховым взносам за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд указал, что в силу ч. 1 и 4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ вопросы о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, образовавшихся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, рассматриваются ПФР, однако заявление о зачете переплаты должно быть подано в течение трехлетнего периода. Поскольку первоначально предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 23.09.2020, суд пришел к выводу о пропуске плательщиком трехлетнего срока, установленного п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, и признал отказы Фонда и налогового органа законными. В отношении довода плательщика о наличии у него права на возврат из бюджета излишне уплаченной суммы страховых взносов в порядке арбитражного судопроизводства суд отметил, что предприниматель рассчитывал страховые взносы самостоятельно, в силу чего должен был знать о произведенных переплатах налога в момент их уплаты, то есть в период оформления платежных поручений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в зачете переплаты по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, поскольку действующим законодательством не предусмотрены основания для проведения зачетов переплаты по страховым взносам за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд указал, что в силу ч. 1 и 4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ вопросы о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, образовавшихся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, рассматриваются ПФР, однако заявление о зачете переплаты должно быть подано в течение трехлетнего периода. Поскольку первоначально предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 23.09.2020, суд пришел к выводу о пропуске плательщиком трехлетнего срока, установленного п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, и признал отказы Фонда и налогового органа законными. В отношении довода плательщика о наличии у него права на возврат из бюджета излишне уплаченной суммы страховых взносов в порядке арбитражного судопроизводства суд отметил, что предприниматель рассчитывал страховые взносы самостоятельно, в силу чего должен был знать о произведенных переплатах налога в момент их уплаты, то есть в период оформления платежных поручений.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ отказал плательщику в возврате излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, поскольку заявление о возврате было подано за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Суд установил, что последний платеж за спорный период был произведен предпринимателем 22.03.2017, предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов только 15.10.2020. Поскольку трехлетний срок обращения за возвратом страховых взносов является пресекательным и истек 22.03.2020, суд признал отказ Фонда законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ отказал плательщику в возврате излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, поскольку заявление о возврате было подано за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Суд установил, что последний платеж за спорный период был произведен предпринимателем 22.03.2017, предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов только 15.10.2020. Поскольку трехлетний срок обращения за возвратом страховых взносов является пресекательным и истек 22.03.2020, суд признал отказ Фонда законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Несколько изменений по страховым взносам с 01.01.2021
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)<1> См. также статью А.Б. Сухова "Возврат страховых взносов индивидуальному предпринимателю", N 12, 2020 (с. 60).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)<1> См. также статью А.Б. Сухова "Возврат страховых взносов индивидуальному предпринимателю", N 12, 2020 (с. 60).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Поэтому 23.01.2020 общество направило в ПФР уточненные расчеты по страховым взносам РСВ-1 за 2016 г., в которых исключило выплаты социального характера из объекта обложения страховыми взносами, а также заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОМС за 2016 г. (29.01.2020). В ответ на заявление общества ПФР направил решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченных взносов за 2016 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Поэтому 23.01.2020 общество направило в ПФР уточненные расчеты по страховым взносам РСВ-1 за 2016 г., в которых исключило выплаты социального характера из объекта обложения страховыми взносами, а также заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОМС за 2016 г. (29.01.2020). В ответ на заявление общества ПФР направил решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченных взносов за 2016 г.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.10.2022 N 42-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"Решением Ленинского районного суда Челябинской области от 8 июня 2021 года К.В. Воробьеву было отказано в удовлетворении административного иска о признании незаконным отказа в снятии с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и о возврате взносов, уплаченных с 2018 года по 2020 год. Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили данное решение без изменений.
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"Решением Ленинского районного суда Челябинской области от 8 июня 2021 года К.В. Воробьеву было отказано в удовлетворении административного иска о признании незаконным отказа в снятии с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и о возврате взносов, уплаченных с 2018 года по 2020 год. Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили данное решение без изменений.