Возврат НДС при признании сделки недействительной
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС при признании сделки недействительной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, признанный несостоятельным, после признания сделок недействительными и применения реституции получил возврат ранее отчужденных объектов недвижимости. Сумму НДС, уплаченную при отчуждении указанных объектов, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС, считая, что корректировка налоговой обязанности должна производиться в периоде совершения сделок, так как признание сделки недействительной означает, что реализация имущества не состоялась и предусмотренные НК РФ основания для уплаты налога отсутствуют. Суд указал, что возврат имущества не является новой сделкой, но представляет собой новый факт хозяйственной деятельности текущего периода, а также что возврат осуществлен не в рамках сделки, а по судебному акту. Суд признал обоснованным применение налогоплательщиком вычетов НДС в текущем налоговом периоде.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, признанный несостоятельным, после признания сделок недействительными и применения реституции получил возврат ранее отчужденных объектов недвижимости. Сумму НДС, уплаченную при отчуждении указанных объектов, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС, считая, что корректировка налоговой обязанности должна производиться в периоде совершения сделок, так как признание сделки недействительной означает, что реализация имущества не состоялась и предусмотренные НК РФ основания для уплаты налога отсутствуют. Суд указал, что возврат имущества не является новой сделкой, но представляет собой новый факт хозяйственной деятельности текущего периода, а также что возврат осуществлен не в рамках сделки, а по судебному акту. Суд признал обоснованным применение налогоплательщиком вычетов НДС в текущем налоговом периоде.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая дату вступления в силу решения суда, которым договоры были признаны недействительными, суд пришел к выводу, что общество обратилось с требованием о возврате излишне уплаченного НДС в пределах трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая дату вступления в силу решения суда, которым договоры были признаны недействительными, суд пришел к выводу, что общество обратилось с требованием о возврате излишне уплаченного НДС в пределах трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.4. В каком порядке должен определять налоговую базу по НДС цессионарий (не являющийся стороной договора реализации товаров (работ, услуг)) при последующей переуступке приобретенного им ранее у покупателя требования о возврате аванса, уплаченного продавцу (например, из-за расторжения договора или признания его недействительным) (п. 2 ст. 155 НК РФ)?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 22. По мнению конкурсного кредитора, конкурсный управляющий допустил виновное бездействие, выразившееся в неподаче заявления в ИФНС о возврате НДС, уплаченного должником по договорам купли-продажи транспортных средств, после признания сделки недействительной.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 22. По мнению конкурсного кредитора, конкурсный управляющий допустил виновное бездействие, выразившееся в неподаче заявления в ИФНС о возврате НДС, уплаченного должником по договорам купли-продажи транспортных средств, после признания сделки недействительной.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/205
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для сведения и использования в работе следующие Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: от 27.08.2002 N 11351/01 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Кировскому району г. Саратова от 09.04.2001 N 538/03 в части доначисления налога на добавленную стоимость, взыскания пеней и штрафа, от 17.09.2002 N 1791/02 по вопросу возмещения из федерального бюджета 8 152 333 рублей налога на добавленную стоимость, от 17.09.2002 N 5375/02 по вопросу зачета в счет задолженности по платежам в бюджет излишне уплаченного за 1997 - 2000 годы земельного налога в сумме 186 000 рублей, от 08.10.2002 N 11695/01 по вопросу признания недействительным заключенного по результатам торгов договора купли-продажи здания, применении последствий недействительности сделки путем выселения компании из здания и возврата ей денежных средств, уплаченных по договору, а также о признании права государственной собственности на указанное здание, от 15.10.2002 N 4795/02 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Заводскому району г. Саратова от 29.06.2001 N 847/04 о начислении пеней за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог и авансовых взносов по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на благоустройство и сумм налоговых санкций, в том числе штрафов за несвоевременную уплату земельного налога и непредставление декларации по земельному налогу, от 17.12.2002 N 11259/02 по вопросу признания недействительным ненормативного акта Инспекции МНС России по г. Горно-Алтайску, оформленного письмом от 09.08.2001 N 05-08/21777, которым не признан факт уплаты налога на прибыль в сумме 1 000 000 рублей.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для сведения и использования в работе следующие Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: от 27.08.2002 N 11351/01 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Кировскому району г. Саратова от 09.04.2001 N 538/03 в части доначисления налога на добавленную стоимость, взыскания пеней и штрафа, от 17.09.2002 N 1791/02 по вопросу возмещения из федерального бюджета 8 152 333 рублей налога на добавленную стоимость, от 17.09.2002 N 5375/02 по вопросу зачета в счет задолженности по платежам в бюджет излишне уплаченного за 1997 - 2000 годы земельного налога в сумме 186 000 рублей, от 08.10.2002 N 11695/01 по вопросу признания недействительным заключенного по результатам торгов договора купли-продажи здания, применении последствий недействительности сделки путем выселения компании из здания и возврата ей денежных средств, уплаченных по договору, а также о признании права государственной собственности на указанное здание, от 15.10.2002 N 4795/02 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Заводскому району г. Саратова от 29.06.2001 N 847/04 о начислении пеней за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог и авансовых взносов по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на благоустройство и сумм налоговых санкций, в том числе штрафов за несвоевременную уплату земельного налога и непредставление декларации по земельному налогу, от 17.12.2002 N 11259/02 по вопросу признания недействительным ненормативного акта Инспекции МНС России по г. Горно-Алтайску, оформленного письмом от 09.08.2001 N 05-08/21777, которым не признан факт уплаты налога на прибыль в сумме 1 000 000 рублей.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.