Возражения на акт налоговой проверки срок рассмотрения
Подборка наиболее важных документов по запросу Возражения на акт налоговой проверки срок рассмотрения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа частично правомерной, производство по обособленному спору было приостановлено до рассмотрения налоговым органом возражений должника на акт налоговой проверки. Соответственно, срок для предъявления требований о включении в реестр требований кредиторов должен исчисляться с даты вступления в законную силу решения, вынесенного по результатам налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа частично правомерной, производство по обособленному спору было приостановлено до рассмотрения налоговым органом возражений должника на акт налоговой проверки. Соответственно, срок для предъявления требований о включении в реестр требований кредиторов должен исчисляться с даты вступления в законную силу решения, вынесенного по результатам налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Требуя отменить решение налогового органа, налогоплательщик ссылался на несоответствие содержания решения налогового органа акту налоговой проверки, а именно на наличие новых (не зафиксированных актом) оснований для начисления налогов в виде безвозмездной передачи налогоплательщику товаров контрагентом, что лишило налогоплательщика возможности представить возражения по обстоятельствам, не зафиксированным актом налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что в решении о продлении срока рассмотрения материалов проверки отражена информация об установлении совокупности фактов, свидетельствующих о создании формального документооборота с взаимозависимой организацией, совершении налогоплательщиком сделок, направленных на уменьшение его налоговых обязательств, что подразумевает квалификацию налогового правонарушения по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщику было предложено представить свою позицию по обстоятельствам, перечисленным в данном решении, до даты рассмотрения материалов проверки, но налогоплательщик своим правом не воспользовался, пояснений относительно переквалификации нарушения с п. 1 ст. 54.1 НК РФ на подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ не представил. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обеспечил налогоплательщику эффективную возможность участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представления объяснений. Непринятие налогоплательщиком мер к реализации таких возможностей возлагает на него риск наступления неблагоприятных последствий, связанных с собственным процессуальным бездействием, и не свидетельствует о несоответствии вынесенного налоговым органом решения нормам налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Требуя отменить решение налогового органа, налогоплательщик ссылался на несоответствие содержания решения налогового органа акту налоговой проверки, а именно на наличие новых (не зафиксированных актом) оснований для начисления налогов в виде безвозмездной передачи налогоплательщику товаров контрагентом, что лишило налогоплательщика возможности представить возражения по обстоятельствам, не зафиксированным актом налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что в решении о продлении срока рассмотрения материалов проверки отражена информация об установлении совокупности фактов, свидетельствующих о создании формального документооборота с взаимозависимой организацией, совершении налогоплательщиком сделок, направленных на уменьшение его налоговых обязательств, что подразумевает квалификацию налогового правонарушения по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщику было предложено представить свою позицию по обстоятельствам, перечисленным в данном решении, до даты рассмотрения материалов проверки, но налогоплательщик своим правом не воспользовался, пояснений относительно переквалификации нарушения с п. 1 ст. 54.1 НК РФ на подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ не представил. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обеспечил налогоплательщику эффективную возможность участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представления объяснений. Непринятие налогоплательщиком мер к реализации таких возможностей возлагает на него риск наступления неблагоприятных последствий, связанных с собственным процессуальным бездействием, и не свидетельствует о несоответствии вынесенного налоговым органом решения нормам налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКак видим, дата, когда возражения на акт фактически были представлены налогоплательщиком, на срок рассмотрения материалов проверки не влияет.
Статья: Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В случае направления возражений по почте нужно учесть, что для соблюдения отведенного на подачу возражений месячного срока достаточно до 24 часов последнего дня срока передать/сдать в организацию связи соответствующее почтовое отправление с возражениями (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). После истечения срока на представление налогоплательщиком возражений руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по общему правилу в течение 10 рабочих дней рассматривает материалы налоговой проверки и принимает решение (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ). Поэтому может получиться так, что отправленные по почте в последние дни срока возражения на акт налоговой проверки не успеют фактически поступить в налоговый орган к моменту рассмотрения материалов налоговой проверки. На этот аспект необходимо обратить внимание и во избежание спорных ситуаций не затягивать отправку возражений по почте до последнего дня срока. А накануне дня рассмотрения материалов налоговой проверки желательно поинтересоваться о поступлении возражений в налоговый орган и при необходимости продублировать их через канцелярию (окно приема документов) налогового органа (с пояснением, что возражения были также вовремя направлены по почте).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В случае направления возражений по почте нужно учесть, что для соблюдения отведенного на подачу возражений месячного срока достаточно до 24 часов последнего дня срока передать/сдать в организацию связи соответствующее почтовое отправление с возражениями (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). После истечения срока на представление налогоплательщиком возражений руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по общему правилу в течение 10 рабочих дней рассматривает материалы налоговой проверки и принимает решение (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ). Поэтому может получиться так, что отправленные по почте в последние дни срока возражения на акт налоговой проверки не успеют фактически поступить в налоговый орган к моменту рассмотрения материалов налоговой проверки. На этот аспект необходимо обратить внимание и во избежание спорных ситуаций не затягивать отправку возражений по почте до последнего дня срока. А накануне дня рассмотрения материалов налоговой проверки желательно поинтересоваться о поступлении возражений в налоговый орган и при необходимости продублировать их через канцелярию (окно приема документов) налогового органа (с пояснением, что возражения были также вовремя направлены по почте).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Установленный законодательством о налогах и сборах порядок должен обеспечивать надлежащую реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков в правовом государстве, что предполагает обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа провести всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки (суммы налога, не уплаченной в срок), не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, установить действительный размер налоговой обязанности, в том числе при разумном содействии налогоплательщика - с учетом сведений и документов, представленных им с возражениями на акт налоговой проверки и в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. 6 ст. 100, п. 4 ст. 101 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Установленный законодательством о налогах и сборах порядок должен обеспечивать надлежащую реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков в правовом государстве, что предполагает обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа провести всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки (суммы налога, не уплаченной в срок), не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, установить действительный размер налоговой обязанности, в том числе при разумном содействии налогоплательщика - с учетом сведений и документов, представленных им с возражениями на акт налоговой проверки и в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. 6 ст. 100, п. 4 ст. 101 НК РФ.