Возмещение убытков налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение убытков налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 263 "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество продавало товары с отсрочкой платежа (в кредит) и заключало договоры добровольного страхования своих предпринимательских рисков. Налоговый орган пришел к выводу о незаконном отнесении налогоплательщиком на расходы по налогу на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов, так как п. 1 ст. 263 НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда затраты на добровольное страхование могут быть отнесены на расходы для целей исчисления налога на прибыль. Суды установили, что при комплексном страховании коммерческих кредитов объектом страхования выступает интерес страхователя, связанный с возможностью компенсации за счет страхового возмещения тех убытков, которые могут возникнуть у него в процессе осуществления предпринимательской деятельности, и пришли к выводу о невозможности отнесения затрат по таким договорам на расходы. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 263 НК РФ, который без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что в условиях предоставленной гражданским законодательством свободы добровольного страхования различных имущественных рисков при осуществлении предпринимательской деятельности налоговое законодательство признает возможность отнесения к расходам лишь расходов по отдельным, прямо упомянутым в п. 1 ст. 263 НК РФ договорам добровольного имущественного страхования, при этом само включение отдельных видов договоров страхования в этот перечень не является произвольным, в него не включены те виды договоров страхования, заключение которых связано только с созданием дополнительных гарантий имущественных интересов и деловых преимуществ для самого налогоплательщика. КС РФ отметил, что лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, при принятии им решения о необходимости заключения того или иного договора добровольного имущественного страхования имеет возможность принять во внимание допустимость учета соответствующих затрат для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество продавало товары с отсрочкой платежа (в кредит) и заключало договоры добровольного страхования своих предпринимательских рисков. Налоговый орган пришел к выводу о незаконном отнесении налогоплательщиком на расходы по налогу на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов, так как п. 1 ст. 263 НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда затраты на добровольное страхование могут быть отнесены на расходы для целей исчисления налога на прибыль. Суды установили, что при комплексном страховании коммерческих кредитов объектом страхования выступает интерес страхователя, связанный с возможностью компенсации за счет страхового возмещения тех убытков, которые могут возникнуть у него в процессе осуществления предпринимательской деятельности, и пришли к выводу о невозможности отнесения затрат по таким договорам на расходы. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 263 НК РФ, который без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что в условиях предоставленной гражданским законодательством свободы добровольного страхования различных имущественных рисков при осуществлении предпринимательской деятельности налоговое законодательство признает возможность отнесения к расходам лишь расходов по отдельным, прямо упомянутым в п. 1 ст. 263 НК РФ договорам добровольного имущественного страхования, при этом само включение отдельных видов договоров страхования в этот перечень не является произвольным, в него не включены те виды договоров страхования, заключение которых связано только с созданием дополнительных гарантий имущественных интересов и деловых преимуществ для самого налогоплательщика. КС РФ отметил, что лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, при принятии им решения о необходимости заключения того или иного договора добровольного имущественного страхования имеет возможность принять во внимание допустимость учета соответствующих затрат для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2024)Штрафы, пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба), которые вы признали добровольно или на основании вступившего в законную силу решения суда, включайте во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014).
(КонсультантПлюс, 2024)Штрафы, пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба), которые вы признали добровольно или на основании вступившего в законную силу решения суда, включайте во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014).
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2024)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для вашей организации внереализационным доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для вашей организации внереализационным доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;