Восстановление НДС по зданию при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС по зданию при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 309-КГ18-12243 по делу N А34-8280/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку создание формального документооборота в рамках договора простого товарищества не доказано, имущество налогоплательщика фактически было передано контрагенту и использовано им при осуществлении производственной деятельности, получение убытка от деятельности простого товарищества не является критерием, по которому можно сделать вывод о создании формального документооборота.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган указывает, что общество осуществляло самостоятельную деятельность, оплачивая аренду здания и оборудования, и целью оформления договора простого товарищества являлось не восстановление предпринимателем НДС при переходе на специальный налоговый режим (УСН) с 01.01.2014.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку создание формального документооборота в рамках договора простого товарищества не доказано, имущество налогоплательщика фактически было передано контрагенту и использовано им при осуществлении производственной деятельности, получение убытка от деятельности простого товарищества не является критерием, по которому можно сделать вывод о создании формального документооборота.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган указывает, что общество осуществляло самостоятельную деятельность, оплачивая аренду здания и оборудования, и целью оформления договора простого товарищества являлось не восстановление предпринимателем НДС при переходе на специальный налоговый режим (УСН) с 01.01.2014.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости восстановления налогоплательщиком, перешедшим на УСН, в силу абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС, принятого к вычету, при приобретении автоцентра и забора. Суд установил, что здание автоцентра и металлический забор относятся к восьмой амортизационной группе и налоговый орган, доначисляя НДС, при исчислении остаточной стоимости указанных объектов правомерно учел их минимальный срок использования по восьмой амортизационной группе. При этом суд указал, что обществом только в 2011 году установлено наличие агрессивной среды и ее влияние на здание. Следовательно, поскольку факт влияния агрессивной среды на основные средства был установлен в 2011 году, на основании проведенных в том же году исследований, то есть новой информации, которая не была доступна в 2010 году, определенный в 2010 году срок полезного использования основных средств не может быть признан существенной ошибкой. Суд указал, что с 01.01.2012 создающая агрессивную среду деятельность общества не велась, в 2012 году отсутствовало влияние агрессивной среды на объекты основных средств общества, в связи с чем отсутствуют основания для сокращения сроков полезного использования основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости восстановления налогоплательщиком, перешедшим на УСН, в силу абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС, принятого к вычету, при приобретении автоцентра и забора. Суд установил, что здание автоцентра и металлический забор относятся к восьмой амортизационной группе и налоговый орган, доначисляя НДС, при исчислении остаточной стоимости указанных объектов правомерно учел их минимальный срок использования по восьмой амортизационной группе. При этом суд указал, что обществом только в 2011 году установлено наличие агрессивной среды и ее влияние на здание. Следовательно, поскольку факт влияния агрессивной среды на основные средства был установлен в 2011 году, на основании проведенных в том же году исследований, то есть новой информации, которая не была доступна в 2010 году, определенный в 2010 году срок полезного использования основных средств не может быть признан существенной ошибкой. Суд указал, что с 01.01.2012 создающая агрессивную среду деятельность общества не велась, в 2012 году отсутствовало влияние агрессивной среды на объекты основных средств общества, в связи с чем отсутствуют основания для сокращения сроков полезного использования основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Позиция налогоплательщика о восстановлении НДС по недвижимости. Общество в период применения ОСН предъявило к вычету НДС по товарам (работам, услугам), связанным с проведением подрядными организациями ремонтно-восстановительных работ, направленных на создание офисного бизнес-центра, которые имели характер модернизации и реконструкции, вследствие чего увеличили стоимость объекта основных средств - здания.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Позиция налогоплательщика о восстановлении НДС по недвижимости. Общество в период применения ОСН предъявило к вычету НДС по товарам (работам, услугам), связанным с проведением подрядными организациями ремонтно-восстановительных работ, направленных на создание офисного бизнес-центра, которые имели характер модернизации и реконструкции, вследствие чего увеличили стоимость объекта основных средств - здания.
Вопрос: О восстановлении НДС правопреемником при переходе на УСН с остаточной стоимости ОС, полученных при реорганизации организации в форме выделения, если НДС не возмещался.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-11/103545)Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС по основным средствам с остаточной стоимостью при переходе с ОСН на УСН? Организация образовалась путем выделения из АО в 2021 г., которое передало основные средства по акту передачи без указания НДС. Само предприятие АО было образовано в 2010 г. путем разделения одного единого предприятия ОАО. Данные основные средства, а именно часть здания завода, были им также переданы по акту передачи без указания НДС.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-11/103545)Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС по основным средствам с остаточной стоимостью при переходе с ОСН на УСН? Организация образовалась путем выделения из АО в 2021 г., которое передало основные средства по акту передачи без указания НДС. Само предприятие АО было образовано в 2010 г. путем разделения одного единого предприятия ОАО. Данные основные средства, а именно часть здания завода, были им также переданы по акту передачи без указания НДС.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 02.04.2003 N 11-15/17644
<Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за 2002 год>В ходе проведения инспекцией указанной проверки установлено, что в проверяемом периоде организация при переходе с 01.01.2002 на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не восстановила и не уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость, уплаченный ранее продавцу при приобретении нежилого здания.
<Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за 2002 год>В ходе проведения инспекцией указанной проверки установлено, что в проверяемом периоде организация при переходе с 01.01.2002 на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не восстановила и не уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость, уплаченный ранее продавцу при приобретении нежилого здания.