Восстановление ндс по субсидиям в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по субсидиям в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2021 N 304-ЭС21-15368 по делу N А81-3274/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части начисления недоимки по НДС, пени и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части суммы налога, соответствующих пени и штрафа, в удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку предоставленная налогоплательщику субсидия на возмещение фактических затрат на производство и реализацию пиломатериала влечет его обязанность по восстановлению суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из необходимости восстановления суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период (в 1 и 2 квартале 2018 года).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части начисления недоимки по НДС, пени и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части суммы налога, соответствующих пени и штрафа, в удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку предоставленная налогоплательщику субсидия на возмещение фактических затрат на производство и реализацию пиломатериала влечет его обязанность по восстановлению суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из необходимости восстановления суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период (в 1 и 2 квартале 2018 года).
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из бюджета субсидии на компенсацию затрат на транспортно-экспедиционные услуги. При этом налогоплательщик принимал к вычету НДС по транспортно-экспедиционным услугам на основании выставляемых контрагентом счетов-фактур. Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость восстановить принятый к вычету НДС, соответствующий доле полученной субсидии, на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в периоде получения субсидий. Суд поддержал довод налогового органа о необходимости восстановления НДС, отклонив доводы общества о том, что редакция подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, действовавшая до 01.07.2017, когда была получена субсидия, не содержала обязанности восстанавливать НДС по субсидиям. Суд отметил, что данная норма (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) уточняет (конкретизирует), что установленный и действующий порядок восстановления НДС применяется при получении налогоплательщиком субсидий из любого бюджета бюджетной системы Российской Федерации (а не только из федерального), а не вводит новое регулирование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из бюджета субсидии на компенсацию затрат на транспортно-экспедиционные услуги. При этом налогоплательщик принимал к вычету НДС по транспортно-экспедиционным услугам на основании выставляемых контрагентом счетов-фактур. Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость восстановить принятый к вычету НДС, соответствующий доле полученной субсидии, на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в периоде получения субсидий. Суд поддержал довод налогового органа о необходимости восстановления НДС, отклонив доводы общества о том, что редакция подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, действовавшая до 01.07.2017, когда была получена субсидия, не содержала обязанности восстанавливать НДС по субсидиям. Суд отметил, что данная норма (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) уточняет (конкретизирует), что установленный и действующий порядок восстановления НДС применяется при получении налогоплательщиком субсидий из любого бюджета бюджетной системы Российской Федерации (а не только из федерального), а не вводит новое регулирование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий (Постановление АС Центрального округа от 16.01.2020 N Ф10-6156/2019 по делу N А68-11757/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий (Постановление АС Центрального округа от 16.01.2020 N Ф10-6156/2019 по делу N А68-11757/2017).
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)Вопрос о восстановлении НДС возникает только в случае получения субсидии для возмещения ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 31.01.2020 N 03-07-11/6172, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
(КонсультантПлюс, 2024)Вопрос о восстановлении НДС возникает только в случае получения субсидии для возмещения ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 31.01.2020 N 03-07-11/6172, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2017 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ установлено, что получателям региональных и местных субсидий на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в РФ теперь необходимо восстанавливать НДС. Ранее принятый к вычету НДС нужно было восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ установлено, что получателям региональных и местных субсидий на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в РФ теперь необходимо восстанавливать НДС. Ранее принятый к вычету НДС нужно было восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета.
<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N СД-4-3/689@
"О налоге на добавленную стоимость"Статьей 4 Федерального закона N 303-ФЗ установлено, что налогоплательщики, поименованные в подпунктах 1 - 4 данной статьи в отношении товаров (работ, услуг) (в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав), приобретенных за счет субсидий (бюджетных инвестиций), полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ), согласно которым восстановлению подлежали суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), принятые к вычету по товарам (работам, услугам), только в случае получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
"О налоге на добавленную стоимость"Статьей 4 Федерального закона N 303-ФЗ установлено, что налогоплательщики, поименованные в подпунктах 1 - 4 данной статьи в отношении товаров (работ, услуг) (в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав), приобретенных за счет субсидий (бюджетных инвестиций), полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ), согласно которым восстановлению подлежали суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), принятые к вычету по товарам (работам, услугам), только в случае получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.