Вклад в имущество путем взаимозачета
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество путем взаимозачета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Устав ООО с несколькими участниками (с простой структурой органов управления) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2024)На практике иногда вклад в имущество общества осуществляется путем зачета взаимных требований по ранее выданному участником обществу займу и начисленным процентам. В такой ситуации в части процентов возникают нюансы налогообложения: если участник - иностранное лицо, то у него возникает доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты (у общества возникают обязанности налогового агента) (п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065).
(КонсультантПлюс, 2024)На практике иногда вклад в имущество общества осуществляется путем зачета взаимных требований по ранее выданному участником обществу займу и начисленным процентам. В такой ситуации в части процентов возникают нюансы налогообложения: если участник - иностранное лицо, то у него возникает доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты (у общества возникают обязанности налогового агента) (п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
Определение Верховного Суда РФ от 06.08.2019 N 307-ЭС19-8719 по делу N А56-44788/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными актов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уплате налога на прибыль организаций, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что внесение вклада в имущество дочерних хозяйственных обществ являлось безвозмездной сделкой, не приводящей к возникновению у материнской компании права требования к такой дочерней организации или иной экономической выгоде. У компании не возникло налоговых обязательств.Кроме того, заявитель полагает, что при оформлении вклада в имущество организации путем соглашения о зачете не произошло реального зачета взаимных требований и прекращения обязательств в значении, установленном статье 307 Гражданского кодекса Российской Федерации, в действительности имело место прощение материнской компанией долга дочерней организации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными актов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уплате налога на прибыль организаций, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что внесение вклада в имущество дочерних хозяйственных обществ являлось безвозмездной сделкой, не приводящей к возникновению у материнской компании права требования к такой дочерней организации или иной экономической выгоде. У компании не возникло налоговых обязательств.Кроме того, заявитель полагает, что при оформлении вклада в имущество организации путем соглашения о зачете не произошло реального зачета взаимных требований и прекращения обязательств в значении, установленном статье 307 Гражданского кодекса Российской Федерации, в действительности имело место прощение материнской компанией долга дочерней организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2024)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2024)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
Статья: Налоговые риски при распределении денежных потоков внутри холдингов
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)В холдингах часто возникает необходимость перераспределить денежные потоки. Например, материнская компания выдала заем дочерней компании. Стало очевидным, что дочерняя компания не сможет отдать заем. В интересах группы компаний для сохранения стабильности всего холдинга материнская компания принимает решение о внесении вклада в уставный капитал дочерней или дополнительного вклада в имущество дочернего общества, а затем производит зачет взаимных требований.
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)В холдингах часто возникает необходимость перераспределить денежные потоки. Например, материнская компания выдала заем дочерней компании. Стало очевидным, что дочерняя компания не сможет отдать заем. В интересах группы компаний для сохранения стабильности всего холдинга материнская компания принимает решение о внесении вклада в уставный капитал дочерней или дополнительного вклада в имущество дочернего общества, а затем производит зачет взаимных требований.
Нормативные акты
Постановление Правительства Москвы от 13.08.1996 N 689
(ред. от 24.02.2009)
"О поступлении средств по итогам первого полугодия 1996 года от приватизации, аренды земли и нежилых помещений и дополнительных мерах по совершенствованию учета городского имущества и повышению эффективности его использования"
(вместе с "Положением о порядке учета и оформления прав на объекты нежилого фонда (здания, сооружения, нежилые помещения) в г. Москве", "Положением о проведении конкурсов на право аренды нежилых помещений в г. Москве", "Положением о порядке взимания пеней за несвоевременную оплату аренды", "Контрактом на право хозяйственного ведения нежилым фондом (нежилым помещением, зданием, сооружением), находящимся в собственности Москвы", "Контрактом на право оперативного управления нежилым фондом (нежилым помещением, зданием, сооружением), находящимся в собственности Москвы", "Договором на право безвозмездного пользования нежилым фондом (нежилым помещением, зданием, сооружением), находящимся в собственности Москвы", "Перечнем коэффициентов, применяемых в расчетах арендной платы за землю, к ежегодным базовым арендным ставкам")Основную часть поступлений должны обеспечить три подразделения комплекса: Комитет по управлению имуществом Москвы - 3,3 трлн. рублей, Московский земельный комитет - 2,1 трлн. рублей, Фонд имущества г. Москвы - 1,3 трлн. рублей (вклад этих подразделений составляет 6,7 трлн. рублей, и 1 трлн. рублей будет обеспечен комплексом путем оформления взаимозачетов для погашения кредиторской задолженности).
(ред. от 24.02.2009)
"О поступлении средств по итогам первого полугодия 1996 года от приватизации, аренды земли и нежилых помещений и дополнительных мерах по совершенствованию учета городского имущества и повышению эффективности его использования"
(вместе с "Положением о порядке учета и оформления прав на объекты нежилого фонда (здания, сооружения, нежилые помещения) в г. Москве", "Положением о проведении конкурсов на право аренды нежилых помещений в г. Москве", "Положением о порядке взимания пеней за несвоевременную оплату аренды", "Контрактом на право хозяйственного ведения нежилым фондом (нежилым помещением, зданием, сооружением), находящимся в собственности Москвы", "Контрактом на право оперативного управления нежилым фондом (нежилым помещением, зданием, сооружением), находящимся в собственности Москвы", "Договором на право безвозмездного пользования нежилым фондом (нежилым помещением, зданием, сооружением), находящимся в собственности Москвы", "Перечнем коэффициентов, применяемых в расчетах арендной платы за землю, к ежегодным базовым арендным ставкам")Основную часть поступлений должны обеспечить три подразделения комплекса: Комитет по управлению имуществом Москвы - 3,3 трлн. рублей, Московский земельный комитет - 2,1 трлн. рублей, Фонд имущества г. Москвы - 1,3 трлн. рублей (вклад этих подразделений составляет 6,7 трлн. рублей, и 1 трлн. рублей будет обеспечен комплексом путем оформления взаимозачетов для погашения кредиторской задолженности).
Проект Федерального закона
"О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" и признании утратившим силу Федерального закона "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года"
(подготовлен Минфином России)
(не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.10.2013)По соглашению Агентства и приобретателя обязательства Агентства по компенсации приобретателю стоимости имущества, возвращаемого в порядке обратной передачи, прекращаются зачетом встречных требований Агентства (их части) к приобретателю по договору займа.
"О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" и признании утратившим силу Федерального закона "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года"
(подготовлен Минфином России)
(не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.10.2013)По соглашению Агентства и приобретателя обязательства Агентства по компенсации приобретателю стоимости имущества, возвращаемого в порядке обратной передачи, прекращаются зачетом встречных требований Агентства (их части) к приобретателю по договору займа.