Ведомость начисленных процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ведомость начисленных процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2021 N 11АП-17391/2021 по делу N А55-36596/2019
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные заявителем документы бухгалтерского учета не могут являться надлежащим доказательством существования задолженности, поскольку бухгалтерский баланс по состоянию на 2017 и 2020 г. не содержит отметки налогового органа. Оборотно-сальдовая ведомости не содержат подписи ответственного должностного лица. Более того, согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО "Стройколор" учитывало в бухгалтерской отчетности только суммы основного долга по договорам займа, проценты, установленные дополнительными соглашениями не учитывались ни в оборотно-сальдовой ведомости, ни в иных документах бухгалтерской отчетности. Отражение в бухгалтерском балансе процентов, начисленных на сумму займа, является одним из доказательств реальности сделки. Отсутствие процентов в данных бухгалтерской отчетности свидетельствует о мнимости сделки.
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные заявителем документы бухгалтерского учета не могут являться надлежащим доказательством существования задолженности, поскольку бухгалтерский баланс по состоянию на 2017 и 2020 г. не содержит отметки налогового органа. Оборотно-сальдовая ведомости не содержат подписи ответственного должностного лица. Более того, согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО "Стройколор" учитывало в бухгалтерской отчетности только суммы основного долга по договорам займа, проценты, установленные дополнительными соглашениями не учитывались ни в оборотно-сальдовой ведомости, ни в иных документах бухгалтерской отчетности. Отражение в бухгалтерском балансе процентов, начисленных на сумму займа, является одним из доказательств реальности сделки. Отсутствие процентов в данных бухгалтерской отчетности свидетельствует о мнимости сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)Практически сумма НДФЛ каждого штатного и нештатного работника организации определяется по действующей процентной ставке (13%) от суммы, указанной в графе "Итого начислено" расчетной или расчетно-платежной ведомости;
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)Практически сумма НДФЛ каждого штатного и нештатного работника организации определяется по действующей процентной ставке (13%) от суммы, указанной в графе "Итого начислено" расчетной или расчетно-платежной ведомости;
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
Нормативные акты
Инструкция Внешторгбанка СССР от 25.12.1985 N 1
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"<*> Процентный штафель - ведомость начисленных процентов.
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"<*> Процентный штафель - ведомость начисленных процентов.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"получение, начисление процентов, уплата либо пролонгация, списание и т.д. Вследствие этого по дебету и кредиту дается расшифровка по корреспондирующим счетам с указанием даты совершения операции. В связи с тем, что по каждой строке производятся записи в разное время (в том числе с разрывом в несколько месяцев), месячные итоги в ведомости не выводятся. При необходимости это можно сделать путем соответствующей выборки данных, заполняя для этих целей таблицу "сводные данные по счетам аналитического учета", приведенную в конце ведомости формы N 26-АПК. В этой таблице после записей всех видов кредитов (займов) в разрезе каждого синтетического счета (66, 67) подсчитывается строка "Итого по счету".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"получение, начисление процентов, уплата либо пролонгация, списание и т.д. Вследствие этого по дебету и кредиту дается расшифровка по корреспондирующим счетам с указанием даты совершения операции. В связи с тем, что по каждой строке производятся записи в разное время (в том числе с разрывом в несколько месяцев), месячные итоги в ведомости не выводятся. При необходимости это можно сделать путем соответствующей выборки данных, заполняя для этих целей таблицу "сводные данные по счетам аналитического учета", приведенную в конце ведомости формы N 26-АПК. В этой таблице после записей всех видов кредитов (займов) в разрезе каждого синтетического счета (66, 67) подсчитывается строка "Итого по счету".