В целях НДФЛ убытки прошлых лет, понесенные индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу В целях НДФЛ убытки прошлых лет, понесенные индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.01.2021 N 148-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Угрюмовой Надежды Федоровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 55, пунктом 4 статьи 89, пунктом 8 статьи 101 и пунктом 4 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 1 пункта 1); при этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (пункт 4). Данное регулирование, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, направлено на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога и само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявительницы, равно как и оспариваемый ею пункт 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий определение понятия "налоговый период".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Угрюмовой Надежды Федоровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 55, пунктом 4 статьи 89, пунктом 8 статьи 101 и пунктом 4 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 1 пункта 1); при этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (пункт 4). Данное регулирование, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, направлено на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога и само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявительницы, равно как и оспариваемый ею пункт 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий определение понятия "налоговый период".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (Глава 21. Налог на добавленную стоимость; Глава 22. Акцизы; Глава 23. Налог на доходы физических лиц; Глава 24. Единый социальный налог (взнос))"
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)в) при исчислении сумм налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (т.е. имевших место до наступления налогового периода, по доходам, за который определяется налоговая база и исчисляется сумма налога на доходы физических лиц), понесенных индивидуальным предпринимателем.
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)в) при исчислении сумм налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (т.е. имевших место до наступления налогового периода, по доходам, за который определяется налоговая база и исчисляется сумма налога на доходы физических лиц), понесенных индивидуальным предпринимателем.
Вопрос: В 2011 г. между индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, и обществом был заключен договор о поставке продукции. Предприниматель произвел стопроцентную предоплату поставки товара, однако товар не был поставлен. В 2012 г. по решению арбитражного суда общество было признано несостоятельным (банкротом). Прекращение деятельности общества в связи с его ликвидацией на основании решения суда о завершении конкурсного производства зарегистрировано в 2013 г. Имеет ли индивидуальный предприниматель право включить суммы дебиторской задолженности ликвидируемого общества в профессиональные налоговые вычеты при исчислении базы по НДФЛ за 2013 г.?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 9)Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями установлены ст. 227 НК РФ, в соответствии с п. 4 которой убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают базу по НДФЛ.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 9)Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями установлены ст. 227 НК РФ, в соответствии с п. 4 которой убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают базу по НДФЛ.