Усн признание расходов по зарплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн признание расходов по зарплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по сертификации электроэнергии, контролю качества, по проведению инспекционного контроля качества электроэнергии. При исполнении договоров с заказчиком общество на основании заявок заказчика выделяло сотрудников для выполнения работ, имеющих соответствующее образование и квалификацию. Для проведения ряда работ общество привлекло субподрядчиков. Налоговый орган установил, что у субподрядчиков отсутствовали персонал, деловая переписка касательно заключенных договоров, они не представляли налоговую отчетность, сотрудники заказчика отрицали факт взаимодействия с сотрудниками субподрядчиков, сотрудники общества подтвердили, что работы выполнялись собственными силами общества, выполнение работ входило в непосредственные обязанности сотрудников общества и не являлось дополнительной нагрузкой. Суд отметил, что для выполнения спорных работ обязательно необходимы персонал, обладающий определенной квалификацией в области электроэнергетики, специальное программное обеспечение, при этом субподрядчики не имели соответствующего персонала и программных средств. Суд также принял во внимание, что общество было аккредитовано в качестве испытательной лаборатории и органа по сертификации. Суд признал правомерным доначисление обществу единого налога, уплачиваемого при применении УСН в связи с неправомерным учетом одних и тех же расходов дважды: в составе заработной платы работников общества и в виде оплаты работ организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок". Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически работы были выполнены собственными силами общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по сертификации электроэнергии, контролю качества, по проведению инспекционного контроля качества электроэнергии. При исполнении договоров с заказчиком общество на основании заявок заказчика выделяло сотрудников для выполнения работ, имеющих соответствующее образование и квалификацию. Для проведения ряда работ общество привлекло субподрядчиков. Налоговый орган установил, что у субподрядчиков отсутствовали персонал, деловая переписка касательно заключенных договоров, они не представляли налоговую отчетность, сотрудники заказчика отрицали факт взаимодействия с сотрудниками субподрядчиков, сотрудники общества подтвердили, что работы выполнялись собственными силами общества, выполнение работ входило в непосредственные обязанности сотрудников общества и не являлось дополнительной нагрузкой. Суд отметил, что для выполнения спорных работ обязательно необходимы персонал, обладающий определенной квалификацией в области электроэнергетики, специальное программное обеспечение, при этом субподрядчики не имели соответствующего персонала и программных средств. Суд также принял во внимание, что общество было аккредитовано в качестве испытательной лаборатории и органа по сертификации. Суд признал правомерным доначисление обществу единого налога, уплачиваемого при применении УСН в связи с неправомерным учетом одних и тех же расходов дважды: в составе заработной платы работников общества и в виде оплаты работ организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок". Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически работы были выполнены собственными силами общества.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, поскольку счел, что налогоплательщиком неправомерно применена налоговая льгота, предусмотренная подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении операций по приобретению работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах у взаимозависимых лиц. Налоговый орган указал, что привлечение взаимозависимых лиц обусловлено исключительно снижением налоговой нагрузки посредством искусственного создания условий для использования налоговой льготы, предусмотренной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, при выполнении работ фактически собственными силами налогоплательщика. Суд установил, что произошло разделение бизнеса, ранее осуществляемого одной организацией на общей системе налогообложения, на 4 организации, применяющие УСН, в организациях участвуют одни и те же учредители, штат сотрудников сформирован преимущественно из бывших сотрудников налогоплательщика, при переходе сотрудников трудовые обязанности, порядок и условия работы, выплата заработной платы, рабочее место не менялись, при смене работодателя трудовые книжки на руки не выдавались, а находились в общем отделе кадров, бухгалтерский и налоговый учет осуществляется одной организацией, организации на УСН фактически не несли материальных расходов, все расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, произведены за счет средств, поступивших от налогоплательщика, перечисление денежных средств на счета спорных контрагентов было связано не с выполнением работ, а с необходимостью выплаты заработной платы и исполнением налоговых обязательств. С учетом этого суд признал выводы налогового органа обоснованными, указав, что контрагенты являлись экономически и организационно зависимыми от налогоплательщика, фактически не участвовали на рынке оказания услуг для иных организаций, их деятельность носила заведомо спланированный налогоплательщиком характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, поскольку счел, что налогоплательщиком неправомерно применена налоговая льгота, предусмотренная подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении операций по приобретению работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах у взаимозависимых лиц. Налоговый орган указал, что привлечение взаимозависимых лиц обусловлено исключительно снижением налоговой нагрузки посредством искусственного создания условий для использования налоговой льготы, предусмотренной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, при выполнении работ фактически собственными силами налогоплательщика. Суд установил, что произошло разделение бизнеса, ранее осуществляемого одной организацией на общей системе налогообложения, на 4 организации, применяющие УСН, в организациях участвуют одни и те же учредители, штат сотрудников сформирован преимущественно из бывших сотрудников налогоплательщика, при переходе сотрудников трудовые обязанности, порядок и условия работы, выплата заработной платы, рабочее место не менялись, при смене работодателя трудовые книжки на руки не выдавались, а находились в общем отделе кадров, бухгалтерский и налоговый учет осуществляется одной организацией, организации на УСН фактически не несли материальных расходов, все расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, произведены за счет средств, поступивших от налогоплательщика, перечисление денежных средств на счета спорных контрагентов было связано не с выполнением работ, а с необходимостью выплаты заработной платы и исполнением налоговых обязательств. С учетом этого суд признал выводы налогового органа обоснованными, указав, что контрагенты являлись экономически и организационно зависимыми от налогоплательщика, фактически не участвовали на рынке оказания услуг для иных организаций, их деятельность носила заведомо спланированный налогоплательщиком характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2024)В какой момент признавать в расходах на УСН аванс по зарплате и отражать в книге учета доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2024)В какой момент признавать в расходах на УСН аванс по зарплате и отражать в книге учета доходов и расходов
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Удержанный НДФЛ не относится к расходам фирмы/ИП на уплату налогов <26>. Под ними понимаются лишь те налоги, по которым фирма/ИП выступает налогоплательщиком, а не налоговым агентом. Удержанный НДФЛ - это составная часть зарплаты, то есть расходов на оплату труда <27>. На УСН расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности перед работником <28>. При выплате работникам денег погашается вся начисленная задолженность по оплате труда, включая и "сидящий" в ней НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Удержанный НДФЛ не относится к расходам фирмы/ИП на уплату налогов <26>. Под ними понимаются лишь те налоги, по которым фирма/ИП выступает налогоплательщиком, а не налоговым агентом. Удержанный НДФЛ - это составная часть зарплаты, то есть расходов на оплату труда <27>. На УСН расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности перед работником <28>. При выплате работникам денег погашается вся начисленная задолженность по оплате труда, включая и "сидящий" в ней НДФЛ.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2024)К прочим расходам для целей налогообложения прибыли также относятся затраты на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Оплату указанных услуг можно учесть в расходах и при применении УСН.
(КонсультантПлюс, 2024)К прочим расходам для целей налогообложения прибыли также относятся затраты на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Оплату указанных услуг можно учесть в расходах и при применении УСН.