Услуги управления усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги управления усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа, сделанный в ходе проверки предпринимателя, о номинальном характере деятельности кооператива на УСН, создании предпринимателем с привлечением кооператива схемы дробления бизнеса при наличии единого хозяйствующего субъекта под управлением предпринимателя, которому кооператив оказывал услуги. Кооператив полагал, что поскольку он является частью единого хозяйствующего субъекта, то денежные средства, которые перечислены ему предпринимателем, уже облагались налогом в рамках деятельности предпринимателя, и обратился в инспекцию с требованием о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога, а также в проведении сверки расчетов по налогам за 2013 - 2015 годы, так как срок на ее проведение, как и на возврат переплаты на момент обращения налогоплательщика, в 2021 году истек. Признавая законным отказ инспекции в возврате налога, суд указал на истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате переплаты, а также на отсутствие доказательств вменения полученного кооперативом дохода предпринимателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа, сделанный в ходе проверки предпринимателя, о номинальном характере деятельности кооператива на УСН, создании предпринимателем с привлечением кооператива схемы дробления бизнеса при наличии единого хозяйствующего субъекта под управлением предпринимателя, которому кооператив оказывал услуги. Кооператив полагал, что поскольку он является частью единого хозяйствующего субъекта, то денежные средства, которые перечислены ему предпринимателем, уже облагались налогом в рамках деятельности предпринимателя, и обратился в инспекцию с требованием о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога, а также в проведении сверки расчетов по налогам за 2013 - 2015 годы, так как срок на ее проведение, как и на возврат переплаты на момент обращения налогоплательщика, в 2021 году истек. Признавая законным отказ инспекции в возврате налога, суд указал на истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате переплаты, а также на отсутствие доказательств вменения полученного кооперативом дохода предпринимателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оказание ИП услуг по управлению обществом
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)На практике в большинстве случаев руководителем организации является физическое лицо, работающее, как и остальные сотрудники, по трудовому договору. Разница - лишь в условиях этого договора. Вместе с тем действующее законодательство допускает иной вариант управления юридическим лицом - заключение с ИП гражданско-правового договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом. Выгоден ли второй вариант (особенно если ИП применяет УСНО) - несомненно! Влечет ли он налоговые риски - увы, это так! Недавнее Постановление АС ЗСО от 23.11.2021 N Ф04-6957/2021 по делу N А46-5115/2021 - наглядный пример.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)На практике в большинстве случаев руководителем организации является физическое лицо, работающее, как и остальные сотрудники, по трудовому договору. Разница - лишь в условиях этого договора. Вместе с тем действующее законодательство допускает иной вариант управления юридическим лицом - заключение с ИП гражданско-правового договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом. Выгоден ли второй вариант (особенно если ИП применяет УСНО) - несомненно! Влечет ли он налоговые риски - увы, это так! Недавнее Постановление АС ЗСО от 23.11.2021 N Ф04-6957/2021 по делу N А46-5115/2021 - наглядный пример.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Что касается суммы вознаграждения, причитающейся физическому лицу (не являющемуся работником организации) за услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, то она учитывается при определении налоговой базы по УСН в составе расходов на оплату труда на дату осуществления расчетов с физическим лицом - арендодателем (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 21 ч. 2 ст. 255, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495, в котором разъяснен порядок признания таких расходов для целей налогообложения прибыли.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"8. Страхователь (за исключением случая, если страхователь применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) сведения о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы, сумме начисленных страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"8. Страхователь (за исключением случая, если страхователь применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) сведения о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы, сумме начисленных страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.