Уменьшение уставного капитала иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и взыскал пени, поскольку общество не удержало налог на прибыль с дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал, выплаченного при выходе иностранного участника из состава общества. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности и взыскание с него пеней. Суд пришел к выводу, что доход в виде выплат, производимых в адрес иностранной компании в результате уменьшения уставного капитала российской организации, в части превышения суммы вклада этого иностранного участника в уставный капитал должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставкам, предусмотренным п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Доход в размере части первоначального вклада квалифицируется как другие доходы в соответствии с нормами соглашения и налогообложению у источника выплаты не подлежит на основании ст. 22 соглашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и взыскал пени, поскольку общество не удержало налог на прибыль с дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал, выплаченного при выходе иностранного участника из состава общества. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности и взыскание с него пеней. Суд пришел к выводу, что доход в виде выплат, производимых в адрес иностранной компании в результате уменьшения уставного капитала российской организации, в части превышения суммы вклада этого иностранного участника в уставный капитал должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставкам, предусмотренным п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Доход в размере части первоначального вклада квалифицируется как другие доходы в соответствии с нормами соглашения и налогообложению у источника выплаты не подлежит на основании ст. 22 соглашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО - резидент РФ владеет долей в уставном капитале иностранной организации в Саудовской Аравии. Принято решение об уменьшении уставного капитала иностранной организации, денежный эквивалент уменьшения перечисляется на расчетный счет ООО. Признаются ли доходом в целях налога на прибыль полученные денежные средства ООО?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО - резидент РФ владеет долей в уставном капитале контролируемой иностранной организации, которая находится в Саудовской Аравии. Принято решение об уменьшении уставного капитала иностранной организации, денежный эквивалент уменьшения перечисляется на расчетный счет ООО. Признаются ли доходом в целях исчисления налога на прибыль полученные денежные средства ООО - резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО - резидент РФ владеет долей в уставном капитале контролируемой иностранной организации, которая находится в Саудовской Аравии. Принято решение об уменьшении уставного капитала иностранной организации, денежный эквивалент уменьшения перечисляется на расчетный счет ООО. Признаются ли доходом в целях исчисления налога на прибыль полученные денежные средства ООО - резидентом РФ?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налогообложение доходов и расходов акционера
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налогообложение доходов и расходов акционера
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)15.1) в виде превышения стоимости полученных при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, определенной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату такого погашения, над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика, при условии, что налогоплательщик в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) указанной иностранной организации.
(ред. от 22.07.2024)15.1) в виде превышения стоимости полученных при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, определенной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату такого погашения, над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика, при условии, что налогоплательщик в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) указанной иностранной организации.
Указ Президента РФ от 30.11.2023 N 909
"О применении специальных экономических мер в сфере воздушного транспорта в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций"е) передача на основании подпункта "б" настоящего пункта участникам общества "Холдинг ВВСС" долей в его уставном капитале осуществляется в качестве компенсации уменьшения действительной стоимости их долей в уставном капитале иностранной холдинговой компании, а также в качестве компенсации убытков ее участников и их аффилированных лиц в связи с прекращением обязательств по договорам займа, указанным в подпункте "г" настоящего пункта. Условия приобретения участниками общества "Холдинг ВВСС" долей в его уставном капитале определяются Правительством Российской Федерации;
"О применении специальных экономических мер в сфере воздушного транспорта в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций"е) передача на основании подпункта "б" настоящего пункта участникам общества "Холдинг ВВСС" долей в его уставном капитале осуществляется в качестве компенсации уменьшения действительной стоимости их долей в уставном капитале иностранной холдинговой компании, а также в качестве компенсации убытков ее участников и их аффилированных лиц в связи с прекращением обязательств по договорам займа, указанным в подпункте "г" настоящего пункта. Условия приобретения участниками общества "Холдинг ВВСС" долей в его уставном капитале определяются Правительством Российской Федерации;