Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2024)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.06.2016 N Ф03-2246/2016 по делу N А59-3826/2015
(КонсультантПлюс, 2024)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.06.2016 N Ф03-2246/2016 по делу N А59-3826/2015
Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2018 N 305-КГ18-19592 по делу N А40-87651/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций суммы выплат сотрудникам при увольнении, предложений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в части, поскольку спорные выплаты превышают причитающиеся в соответствии с Трудовым кодексом РФ суммы выходных пособий и влекут дополнительные расходы работодателя, при этом какие-либо документы, обосновывающие размер произведенных работодателем выплат в таком размере, отсутствуют.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9 (далее - заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) от 01.09.2016 N 03-38/17.2-100 в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций в 2013-2014 годы суммы выплат сотрудникам при увольнении по соглашению сторон в размере 157 599 404 рублей 17 копеек, предложения уменьшить сумму заявленного за 2014 год убытка по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения уменьшить сумму убытка прошлых лет по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды 2013-2016 годы, скорректировав сумму не перенесенного убытка (части убытка), уменьшающего налоговую базу в соответствующей части; предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в соответствующей части,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций суммы выплат сотрудникам при увольнении, предложений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в части, поскольку спорные выплаты превышают причитающиеся в соответствии с Трудовым кодексом РФ суммы выходных пособий и влекут дополнительные расходы работодателя, при этом какие-либо документы, обосновывающие размер произведенных работодателем выплат в таком размере, отсутствуют.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9 (далее - заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) от 01.09.2016 N 03-38/17.2-100 в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций в 2013-2014 годы суммы выплат сотрудникам при увольнении по соглашению сторон в размере 157 599 404 рублей 17 копеек, предложения уменьшить сумму заявленного за 2014 год убытка по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения уменьшить сумму убытка прошлых лет по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды 2013-2016 годы, скорректировав сумму не перенесенного убытка (части убытка), уменьшающего налоговую базу в соответствующей части; предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в соответствующей части,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ с 1 января 2017 года отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Но установлено ограничение по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса убытков более чем на 50%. То есть полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода нельзя. Согласно Федеральному закону от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ это 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков действует до 2024 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ с 1 января 2017 года отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Но установлено ограничение по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса убытков более чем на 50%. То есть полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода нельзя. Согласно Федеральному закону от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ это 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков действует до 2024 года.
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Таким образом, указанное ограничение применяется при уменьшении на убытки прошлых налоговых периодов налоговой базы, сформированной за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Таким образом, указанное ограничение применяется при уменьшении на убытки прошлых налоговых периодов налоговой базы, сформированной за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)В подпункте 9.6 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)В подпункте 9.6 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.