Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2024)Решение по спору, когда Налогоплательщик - ИП уменьшил ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных за спорный период, но уплаченных в следующем налоговом периоде до подачи декларации по ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу
(КонсультантПлюс, 2024)Решение по спору, когда Налогоплательщик - ИП уменьшил ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных за спорный период, но уплаченных в следующем налоговом периоде до подачи декларации по ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2024 N 15АП-912/2024 по делу N А32-50639/2023
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и переходе на иные специальные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН, предоставлено право уменьшать сумму налога на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применявших ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН, предоставлено право уменьшать сумму налога на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применявших ЕНВД.
Статья: Уплата страховых взносов ИП при совмещении ПСНО и УСНО
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Минфин давал следующие разъяснения. ИП, применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения "доходы" и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (см. Письмо от 31.12.2019 N 03-11-11/104194).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Минфин давал следующие разъяснения. ИП, применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения "доходы" и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (см. Письмо от 31.12.2019 N 03-11-11/104194).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"2. Страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшают сумму налога, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения.
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"2. Страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшают сумму налога, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения.