Учет субсидий в налоговом и бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий в налоговом и бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2024)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
(Консультация эксперта, 2024)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Кроме того, в бухгалтерском учете следует выделять учет по видам субсидий (дотаций и компенсаций), учет возвратных бюджетных средств, учет операций по налогообложению при использовании средств государственной помощи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Кроме того, в бухгалтерском учете следует выделять учет по видам субсидий (дотаций и компенсаций), учет возвратных бюджетных средств, учет операций по налогообложению при использовании средств государственной помощи.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")Исходя из ПБУ 13/2000 в бухгалтерском учете формируется информация о государственной помощи, представляемой в форме субвенций, субсидий (именуются бюджетными средствами), бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов), включая представление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и прочих формах.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")Исходя из ПБУ 13/2000 в бухгалтерском учете формируется информация о государственной помощи, представляемой в форме субвенций, субсидий (именуются бюджетными средствами), бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов), включая представление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и прочих формах.