Учет дебетовых карт
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дебетовых карт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 07.05.2024 N 02АП-1402/2024 по делу N А28-4176/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Рассмотрев требование Банка, суд первой инстанции установил, что первичная бухгалтерская документация (кредитный договор, заявка должника на получение кредита, копия паспорта должника, анкета заемщика, документы, подтверждающие перечисление должнику денежных средств и т.д.), подтверждающая наличие задолженности, а также перечисление денежных средств на расчетный счет должника по указанному кредитному договору, в материалы дела не представлена. Также документально не подтвержден факт возникновения технического сбоя, который привел к возникновению технического овердрафта по дебетовой карте должника. С учетом изложенного, Арбитражный суд Кировской области отказал в удовлетворении требований заявителя.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Рассмотрев требование Банка, суд первой инстанции установил, что первичная бухгалтерская документация (кредитный договор, заявка должника на получение кредита, копия паспорта должника, анкета заемщика, документы, подтверждающие перечисление должнику денежных средств и т.д.), подтверждающая наличие задолженности, а также перечисление денежных средств на расчетный счет должника по указанному кредитному договору, в материалы дела не представлена. Также документально не подтвержден факт возникновения технического сбоя, который привел к возникновению технического овердрафта по дебетовой карте должника. С учетом изложенного, Арбитражный суд Кировской области отказал в удовлетворении требований заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы правового обеспечения выпуска кредитными организациями платежных карт и их использования
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2021, N 2)Вместе с тем, если обратиться к опыту зарубежных стран, например, одной из стран БРИКС - Индии, то можно сделать вывод, что осуществление выпуска банковских карт более зарегламентировано. Так, правовое регулирование эмиссии платежных карт в Индии осуществляется с учетом Циркуляра от 1 июля 2015 г. о кредитных картах, дебетовых картах и номинированных в рупиях кобрендовых предоплаченных карточных операциях банков и кредитных карт - эмитентов NBFCs <17>. Однако он является не единственным документом, регулирующим данную сферу правоотношений, а объединяет и развивает положения ранее изданных 25 циркуляров по данному вопросу и основывается на положениях Закона о платежных и расчетных системах 2007 г. Особенности кредитования фермеров с использованием кредитных карт определены в Циркуляре о схеме кредитных карт Kisan <18>. Кроме того, Резервный банк Индии 15 января 2020 г. в целях повышения удобства пользования и безопасности операций по картам выпустил уведомление о дополнении этих требований новыми ограничениями для банков <19>. То есть можно наблюдать ситуацию, когда определены подробные правила для различных видов платежных карт с учетом потребностей и особенностей осуществления банковской деятельности в Индии.
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2021, N 2)Вместе с тем, если обратиться к опыту зарубежных стран, например, одной из стран БРИКС - Индии, то можно сделать вывод, что осуществление выпуска банковских карт более зарегламентировано. Так, правовое регулирование эмиссии платежных карт в Индии осуществляется с учетом Циркуляра от 1 июля 2015 г. о кредитных картах, дебетовых картах и номинированных в рупиях кобрендовых предоплаченных карточных операциях банков и кредитных карт - эмитентов NBFCs <17>. Однако он является не единственным документом, регулирующим данную сферу правоотношений, а объединяет и развивает положения ранее изданных 25 циркуляров по данному вопросу и основывается на положениях Закона о платежных и расчетных системах 2007 г. Особенности кредитования фермеров с использованием кредитных карт определены в Циркуляре о схеме кредитных карт Kisan <18>. Кроме того, Резервный банк Индии 15 января 2020 г. в целях повышения удобства пользования и безопасности операций по картам выпустил уведомление о дополнении этих требований новыми ограничениями для банков <19>. То есть можно наблюдать ситуацию, когда определены подробные правила для различных видов платежных карт с учетом потребностей и особенностей осуществления банковской деятельности в Индии.
Статья: Отчетность по форме 0409126 "Данные о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских кредитов (займов) в процентах годовых"
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: По какой строке формы 0409126 подлежат отражению потребительские кредиты (займы) с овердрафтом, если выпуск дебетовой карты по банковскому счету необязателен и является правом клиента (с учетом изменений, предусмотренных Указанием Банка России от 08.12.2023 N 6621-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года N 6406-У")?
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: По какой строке формы 0409126 подлежат отражению потребительские кредиты (займы) с овердрафтом, если выпуск дебетовой карты по банковскому счету необязателен и является правом клиента (с учетом изменений, предусмотренных Указанием Банка России от 08.12.2023 N 6621-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года N 6406-У")?
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)Кредитная организация - эмитент осуществляет расчеты по операциям с расчетными (дебетовыми) картами, кредитными картами, предоплаченными картами с учетом требований валютного законодательства Российской Федерации и настоящего Положения.
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)Кредитная организация - эмитент осуществляет расчеты по операциям с расчетными (дебетовыми) картами, кредитными картами, предоплаченными картами с учетом требований валютного законодательства Российской Федерации и настоящего Положения.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 12.03.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)По строке 4 отражаются потребительские кредиты (займы) с использованием кредитных карт, потребительские кредиты (займы) с использованием дебетовых карт (овердрафт), независимо от наличия или отсутствия цели использования потребительского кредита (займа), индивидуальные условия предоставления которых не указывают на необходимость предоставления обеспечения исполнения обязательств по договору потребительского кредита (займа) в виде залога, предоставленные заемщику с повышенной платежной нагрузкой суммой до 30 тысяч рублей на срок до 1 года или свыше 30 тысяч рублей до 100 тысяч рублей на срок от 1 года до 3 лет, значение ПСК по которым превышает предельное значение ПСК, применяемое в отчетном периоде, в котором выдается потребительский кредит (займ), указанный в настоящем абзаце, для потребительских кредитов (займов) с использованием кредитных карт, потребительских кредитов (займов) с использованием дебетовых карт (овердрафт), учитываемых по строкам 2.1.1, 2.1.2, 2.2.1, 2.2.2 раздела 1.
(ред. от 12.03.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)По строке 4 отражаются потребительские кредиты (займы) с использованием кредитных карт, потребительские кредиты (займы) с использованием дебетовых карт (овердрафт), независимо от наличия или отсутствия цели использования потребительского кредита (займа), индивидуальные условия предоставления которых не указывают на необходимость предоставления обеспечения исполнения обязательств по договору потребительского кредита (займа) в виде залога, предоставленные заемщику с повышенной платежной нагрузкой суммой до 30 тысяч рублей на срок до 1 года или свыше 30 тысяч рублей до 100 тысяч рублей на срок от 1 года до 3 лет, значение ПСК по которым превышает предельное значение ПСК, применяемое в отчетном периоде, в котором выдается потребительский кредит (займ), указанный в настоящем абзаце, для потребительских кредитов (займов) с использованием кредитных карт, потребительских кредитов (займов) с использованием дебетовых карт (овердрафт), учитываемых по строкам 2.1.1, 2.1.2, 2.2.1, 2.2.2 раздела 1.