Трехлетний срок подачи уточненной налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Трехлетний срок подачи уточненной налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в зачете переплаты в счет недоимки в связи с истечением трехлетнего срока на зачет. Налоговый орган установил, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых налогоплательщик применил более низкую налоговую ставку. Суд признал отказ правомерным, указав, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент подачи уточненной налоговой декларации. Налогоплательщик имел возможность определить правильный размер налога к уплате в момент подачи первоначальной декларации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в зачете переплаты в счет недоимки в связи с истечением трехлетнего срока на зачет. Налоговый орган установил, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых налогоплательщик применил более низкую налоговую ставку. Суд признал отказ правомерным, указав, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент подачи уточненной налоговой декларации. Налогоплательщик имел возможность определить правильный размер налога к уплате в момент подачи первоначальной декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что, если налоговые вычеты были заявлены в декларации, представленной в пределах трехлетнего срока, подача третьей уточненной налоговой декларации за пределами этого срока не влияет на право налогоплательщика на возмещение НДС. Как отметил суд, в третьей декларации заявитель корректировал только налоговую базу, что повлекло перерасчеты, в результате которых возникла сумма, подлежащая возмещению из бюджета.
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Специалисты Минфина России (Письмо от 26.03.2013 N 03-07-11/9532) и ФНС России (Письмо от 20.03.2013 N АС-4-3/4811) поясняют: в случае если в уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые ранее были заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах установленного трехлетнего срока (то есть налоговые вычеты, отраженные в обеих уточненных налоговых декларациях, не изменились), в целях применения п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщиком соблюден срок заявления сумм НДС к возмещению, установленный данной нормой.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Специалисты Минфина России (Письмо от 26.03.2013 N 03-07-11/9532) и ФНС России (Письмо от 20.03.2013 N АС-4-3/4811) поясняют: в случае если в уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые ранее были заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах установленного трехлетнего срока (то есть налоговые вычеты, отраженные в обеих уточненных налоговых декларациях, не изменились), в целях применения п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщиком соблюден срок заявления сумм НДС к возмещению, установленный данной нормой.