Торг-12 НДС исчисляется налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Торг-12 НДС исчисляется налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черных металлов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.