Технологические потери НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Технологические потери НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при исчислении НДПИ применяло ставку 0 процентов к эксплуатационным потерям при добыче руды и технологическим потерям при ее переработке, применяя самостоятельно рассчитанные и утвержденные нормативы потерь. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав, что общество не могло самостоятельно утвердить нормативы потерь по месторождению. Суд согласился с тем, что нормативы потерь должны быть согласованы и утверждены в установленном порядке. Общество не могло применить ставку 0 процентов в отсутствие таких нормативов на очередной календарный год или ранее утвержденных нормативов. Самостоятельное утверждение нормативов было связано с тем, что добыча руды производилась из не утвержденных в установленном порядке запасов, не прошедших государственную экспертизу, что подтверждено отчетными балансами, таблицами объемов отбойки, добычи, потерь и разубоживания, актами замера горных выработок, Приказом Министерства природных ресурсов Российской Федерации от 08.06.2006 N 134 "Об утверждении нормативов потерь и уточненных нормативов потерь твердых полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения, на 2006 год", проектной документацией, материалами проверки Управления Росприроднадзора. Налогоплательщик не представил доказательств проведения государственной экспертизы запасов. Поскольку добыча осуществлялась по блокам, для которых нормативы потерь не были утверждены, налогоплательщик не вправе был применять ставку 0 процентов в отношении потерь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при исчислении НДПИ применяло ставку 0 процентов к эксплуатационным потерям при добыче руды и технологическим потерям при ее переработке, применяя самостоятельно рассчитанные и утвержденные нормативы потерь. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав, что общество не могло самостоятельно утвердить нормативы потерь по месторождению. Суд согласился с тем, что нормативы потерь должны быть согласованы и утверждены в установленном порядке. Общество не могло применить ставку 0 процентов в отсутствие таких нормативов на очередной календарный год или ранее утвержденных нормативов. Самостоятельное утверждение нормативов было связано с тем, что добыча руды производилась из не утвержденных в установленном порядке запасов, не прошедших государственную экспертизу, что подтверждено отчетными балансами, таблицами объемов отбойки, добычи, потерь и разубоживания, актами замера горных выработок, Приказом Министерства природных ресурсов Российской Федерации от 08.06.2006 N 134 "Об утверждении нормативов потерь и уточненных нормативов потерь твердых полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения, на 2006 год", проектной документацией, материалами проверки Управления Росприроднадзора. Налогоплательщик не представил доказательств проведения государственной экспертизы запасов. Поскольку добыча осуществлялась по блокам, для которых нормативы потерь не были утверждены, налогоплательщик не вправе был применять ставку 0 процентов в отношении потерь.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил НДПИ из-за претензий к применению нулевой ставки, предусмотренной для нормативных потерь полезных ископаемых
(КонсультантПлюс, 2024)не доказано отсутствие технологической связи утвержденных нормативов потерь с технологией разработки месторождения, в частности не доказано использование оборудования, не соответствующего по своим характеристикам проектной документации
(КонсультантПлюс, 2024)не доказано отсутствие технологической связи утвержденных нормативов потерь с технологией разработки месторождения, в частности не доказано использование оборудования, не соответствующего по своим характеристикам проектной документации
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ при реализации золотосодержащей руды, не прошедшей первичную переработку.
(Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-06-06-01/43068)Вопрос: Организация на основании лицензии на пользование недрами с целевым назначением "Добыча золота и полезных компонентов с последующей технологией обогащения руды и получением конечного продукта в виде сплава Доре" планирует увеличение добычных работ. В связи с тем что расширение действующих перерабатывающих мощностей для получения конечного продукта требует времени, добытое минеральное сырье - золотосодержащую руду, соответствующую ТУ, организация (продавец) планирует реализовать взаимозависимому лицу (покупателю). Договорная цена 1 сухой метрической тонны руды будет определяться исходя из количества золота, содержащегося в руде, и мировой цены на золото, уменьшенной на расчетные расходы на транспортировку и аффинаж. Транспортные расходы до фабрики взаимозависимого лица ложатся на покупателя, но копии транспортных накладных будут представлены в адрес продавца, аналогично и по аффинажу. Взаимозависимое лицо из минерального сырья планирует получать золотосодержащие концентраты, предназначенные для дальнейшей реализации или для аффинажа с получением золотых слитков. В дополнениях к техпроекту разработки месторождения в связи с увеличением мощностей планируется утвердить эксплуатационные, технологические потери 15%, а также 85% извлечения золота в концентрат (цифры условные). Содержание золота в руде колеблется от 2 до 5 грамм на тонну в зависимости от геологического строения участка добычи.
(Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-06-06-01/43068)Вопрос: Организация на основании лицензии на пользование недрами с целевым назначением "Добыча золота и полезных компонентов с последующей технологией обогащения руды и получением конечного продукта в виде сплава Доре" планирует увеличение добычных работ. В связи с тем что расширение действующих перерабатывающих мощностей для получения конечного продукта требует времени, добытое минеральное сырье - золотосодержащую руду, соответствующую ТУ, организация (продавец) планирует реализовать взаимозависимому лицу (покупателю). Договорная цена 1 сухой метрической тонны руды будет определяться исходя из количества золота, содержащегося в руде, и мировой цены на золото, уменьшенной на расчетные расходы на транспортировку и аффинаж. Транспортные расходы до фабрики взаимозависимого лица ложатся на покупателя, но копии транспортных накладных будут представлены в адрес продавца, аналогично и по аффинажу. Взаимозависимое лицо из минерального сырья планирует получать золотосодержащие концентраты, предназначенные для дальнейшей реализации или для аффинажа с получением золотых слитков. В дополнениях к техпроекту разработки месторождения в связи с увеличением мощностей планируется утвердить эксплуатационные, технологические потери 15%, а также 85% извлечения золота в концентрат (цифры условные). Содержание золота в руде колеблется от 2 до 5 грамм на тонну в зависимости от геологического строения участка добычи.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он неправомерно применял нормативы технологических потерь для мест образования, которые не предусмотрены технической документацией, из запасов, для которых проектная документация не утверждалась. Не доказано наличие нормативов потерь полезного ископаемого в спорный период, технологически связанных с принятой схемой технологии разработки месторождения, которая отражена в проектной документации недропользователя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он неправомерно применял нормативы технологических потерь для мест образования, которые не предусмотрены технической документацией, из запасов, для которых проектная документация не утверждалась. Не доказано наличие нормативов потерь полезного ископаемого в спорный период, технологически связанных с принятой схемой технологии разработки месторождения, которая отражена в проектной документации недропользователя.
Нормативные акты
Приказ МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)По строке 030 отражается объем произведенной продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)По строке 030 отражается объем произведенной продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
Приказ МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении Инструкции по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.04.2002 N 3368)По строке 030 отражается объем произведенной продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении Инструкции по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.04.2002 N 3368)По строке 030 отражается объем произведенной продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых.