Техническая ошибка в акте налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Техническая ошибка в акте налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решением об исправлении технической ошибки в акте налоговой проверки установлены новые обстоятельства совершения налогового правонарушения, что нарушает его права.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решением об исправлении технической ошибки в акте налоговой проверки установлены новые обстоятельства совершения налогового правонарушения, что нарушает его права.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что инспектором при составлении акта проверки была допущена техническая ошибка, в результате которой были существенно (в 5 - 10 раз) занижены суммы подлежащих доначислению налогов. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение об исправлении технической ошибки в описательной, резолютивной части акта и направил его налогоплательщику. Налогоплательщик обжаловал решение об исправлении технической ошибки, ссылаясь на то, что, исправив техническую ошибку должностного лица налогового органа, составлявшего акт, налоговый орган установил новые обстоятельства совершения налоговых правонарушений. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, указав, что налоговый орган в оспариваемом решении фактически уточнил только суммы, указанные в декларациях налогоплательщика. При этом в описательной части акта по спорным контрагентам налоговым органом были сразу перечислены все наименования приобретенных материалов и товаров, соответственно налоговый орган ставил под сомнение все операции с данными контрагентами, внесение в акт проверки исправлений не связано с установлением новых обстоятельств выявленных нарушений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что инспектором при составлении акта проверки была допущена техническая ошибка, в результате которой были существенно (в 5 - 10 раз) занижены суммы подлежащих доначислению налогов. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение об исправлении технической ошибки в описательной, резолютивной части акта и направил его налогоплательщику. Налогоплательщик обжаловал решение об исправлении технической ошибки, ссылаясь на то, что, исправив техническую ошибку должностного лица налогового органа, составлявшего акт, налоговый орган установил новые обстоятельства совершения налоговых правонарушений. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, указав, что налоговый орган в оспариваемом решении фактически уточнил только суммы, указанные в декларациях налогоплательщика. При этом в описательной части акта по спорным контрагентам налоговым органом были сразу перечислены все наименования приобретенных материалов и товаров, соответственно налоговый орган ставил под сомнение все операции с данными контрагентами, внесение в акт проверки исправлений не связано с установлением новых обстоятельств выявленных нарушений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Акт выездной налоговой проверки: ассорти вопросов
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Получается, что по смыслу п. 2 Требований изменения в акт проверки все же могут быть внесены. Например, налоговики могут исправить так называемые технические ошибки, поскольку исправление подобных ошибок не связано с установлением новых обстоятельств выявленных при проверке правонарушений. Соответственно, такие действия контролеров не нарушают прав налогоплательщика и не могут привести к принятию неправомерного решения по результатам проверки. Но в любом случае внесение изменений в акт налоговой проверки (в том числе в целях исправления технических ошибок) должно быть согласовано с проверяемым лицом. Это следует из п. 2 Требований.
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Получается, что по смыслу п. 2 Требований изменения в акт проверки все же могут быть внесены. Например, налоговики могут исправить так называемые технические ошибки, поскольку исправление подобных ошибок не связано с установлением новых обстоятельств выявленных при проверке правонарушений. Соответственно, такие действия контролеров не нарушают прав налогоплательщика и не могут привести к принятию неправомерного решения по результатам проверки. Но в любом случае внесение изменений в акт налоговой проверки (в том числе в целях исправления технических ошибок) должно быть согласовано с проверяемым лицом. Это следует из п. 2 Требований.
Статья: Оформление результатов налоговой проверки
(Новикова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Получается, что по смыслу п. 2 Требований изменения в акт проверки все же могут быть внесены. Например, налоговики могут исправить так называемые технические ошибки, поскольку это не связано с установлением новых обстоятельств выявленных при проверке правонарушений. Соответственно, такие действия контролеров не нарушают права налогоплательщика и не могут привести к принятию неправомерного решения по результатам проверки. Но в любом случае внесение изменений в акт налоговой проверки (в том числе в целях исправления технических ошибок) должно быть согласовано с проверяемым лицом. Это следует из п. 2 Требований.
(Новикова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Получается, что по смыслу п. 2 Требований изменения в акт проверки все же могут быть внесены. Например, налоговики могут исправить так называемые технические ошибки, поскольку это не связано с установлением новых обстоятельств выявленных при проверке правонарушений. Соответственно, такие действия контролеров не нарушают права налогоплательщика и не могут привести к принятию неправомерного решения по результатам проверки. Но в любом случае внесение изменений в акт налоговой проверки (в том числе в целях исправления технических ошибок) должно быть согласовано с проверяемым лицом. Это следует из п. 2 Требований.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Решение Конституционного Суда РФ от 14.05.2018
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.