Ставка налога на прибыль РИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль РИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль из-за невыполнения условий регионального инвестиционного проекта и неправомерного применения пониженной ставки. Налоговый орган указал, что налогоплательщиком не соблюдено требование о достижении 90 процентов доходов от реализации регионального инвестиционного проекта, кроме того, налогоплательщик не вел раздельный учет операций по основной деятельности и деятельности в рамках инвестиционного проекта. Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль. Суд установил, что общество произвело необходимые инвестиции в техническое перевооружение и приобрело новые основные средства, предусмотренные инвестиционной декларацией, использовало их в технологическом процессе, производило товары. Суд признал корректной принятую обществом методику раздельного учета, в соответствии с которой доля дохода от реализации инвестиционного проекта составила более 90 процентов. Суд признал применение пониженной ставки обоснованным, а доначисление налога на прибыль - неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль из-за невыполнения условий регионального инвестиционного проекта и неправомерного применения пониженной ставки. Налоговый орган указал, что налогоплательщиком не соблюдено требование о достижении 90 процентов доходов от реализации регионального инвестиционного проекта, кроме того, налогоплательщик не вел раздельный учет операций по основной деятельности и деятельности в рамках инвестиционного проекта. Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль. Суд установил, что общество произвело необходимые инвестиции в техническое перевооружение и приобрело новые основные средства, предусмотренные инвестиционной декларацией, использовало их в технологическом процессе, производило товары. Суд признал корректной принятую обществом методику раздельного учета, в соответствии с которой доля дохода от реализации инвестиционного проекта составила более 90 процентов. Суд признал применение пониженной ставки обоснованным, а доначисление налога на прибыль - неправомерным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не соблюдено установленное НК РФ условие о 90-процентной доле дохода от реализации продукции, произведенной в рамках реализации регионального инвестиционного проекта (далее - РИП), поскольку он не подтвердил использование кредитных средств, по которым была получена спорная положительная курсовая разница, на ведение деятельности при реализации РИП, следовательно, налогоплательщик не вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 284.3 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что для целей применения пониженной налоговой ставки участником РИП значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью по производству товаров, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в товары, производимые в результате реализации РИП. Если в рамках реализации РИП налогоплательщиком получены доходы, формально не относящиеся к доходам от реализации, но при этом непосредственно связанные с инвестиционной и производственной деятельностью в рамках реализации РИП (в том числе положительные курсовые разницы по кредитным обязательствам, возникшим на стадии осуществления инвестиций или производства в рамках РИП), такие доходы должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП. Суд установил, что налогоплательщик еще не получал прибыли от реализации и не осуществлял никаких иных видов деятельности, кроме деятельности, связанной с реализацией РИП, с начала осуществления инвестиций в проект (2013 год) и до 2017 года общество не имело иных доходов, а единственным источником финансирования проекта служили привлеченные средства, следовательно, доходы, возникшие у общества в виде положительной курсовой разницы, в целях расчета пропорции должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и соответствующим образом учитываться при определении соотношения доходов согласно п. 1 ст. 284.3 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не соблюдено установленное НК РФ условие о 90-процентной доле дохода от реализации продукции, произведенной в рамках реализации регионального инвестиционного проекта (далее - РИП), поскольку он не подтвердил использование кредитных средств, по которым была получена спорная положительная курсовая разница, на ведение деятельности при реализации РИП, следовательно, налогоплательщик не вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 284.3 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что для целей применения пониженной налоговой ставки участником РИП значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью по производству товаров, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в товары, производимые в результате реализации РИП. Если в рамках реализации РИП налогоплательщиком получены доходы, формально не относящиеся к доходам от реализации, но при этом непосредственно связанные с инвестиционной и производственной деятельностью в рамках реализации РИП (в том числе положительные курсовые разницы по кредитным обязательствам, возникшим на стадии осуществления инвестиций или производства в рамках РИП), такие доходы должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП. Суд установил, что налогоплательщик еще не получал прибыли от реализации и не осуществлял никаких иных видов деятельности, кроме деятельности, связанной с реализацией РИП, с начала осуществления инвестиций в проект (2013 год) и до 2017 года общество не имело иных доходов, а единственным источником финансирования проекта служили привлеченные средства, следовательно, доходы, возникшие у общества в виде положительной курсовой разницы, в целях расчета пропорции должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и соответствующим образом учитываться при определении соотношения доходов согласно п. 1 ст. 284.3 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП, для которых не требуется включение в реестр участников РИП.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-03-06/1/113775)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП, для которых не требуется включение в реестр участников РИП.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-03-06/1/113775)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП, для которых не требуется включение в реестр участников РИП.
Вопрос: О применении пониженной ставки налога на прибыль участником РИП, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-03-06/1/116014)Вопрос: О применении пониженной ставки налога на прибыль участником РИП, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-03-06/1/116014)Вопрос: О применении пониженной ставки налога на прибыль участником РИП, имеющим обособленные подразделения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, применяющий налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные пунктами 1 и 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.3 настоящего Кодекса, обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, указанных в настоящем пункте, на протяжении всего срока применения таких налоговых ставок.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, применяющий налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные пунктами 1 и 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.3 настоящего Кодекса, обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, указанных в настоящем пункте, на протяжении всего срока применения таких налоговых ставок.