Сроки сдачи ЕНВД за 1 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки сдачи ЕНВД за 1 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2002 N 93-Г02-21
Судья отказывает в принятии заявления, если имеется вступившее в законную силу, вынесенное по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда.9 ноября 2000 г. был принят Закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности", в ст. 3 новой редакции которого определено, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло предоставление расчета.
Судья отказывает в принятии заявления, если имеется вступившее в законную силу, вынесенное по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда.9 ноября 2000 г. был принят Закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности", в ст. 3 новой редакции которого определено, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло предоставление расчета.
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2001 N 93-Г01-14
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному законодательству абз. 17 п. 1 ст. 3 Закона Магаданской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 09.11.2000 отказано правомерно, так как введенное оспариваемым Законом ограничение категории плательщиков единого налога на вмененный доход в зависимости от валовой выручки не противоречит федеральному законодательству.Абзац 17 п. 1 ст. 3 данного Закона содержит положение о том, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному законодательству абз. 17 п. 1 ст. 3 Закона Магаданской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 09.11.2000 отказано правомерно, так как введенное оспариваемым Законом ограничение категории плательщиков единого налога на вмененный доход в зависимости от валовой выручки не противоречит федеральному законодательству.Абзац 17 п. 1 ст. 3 данного Закона содержит положение о том, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Отметим, что указанные разъяснения были даны по прошествии срока подачи декларации за I квартал 2013 г.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 <Своевременное уменьшение "вмененки" на сумму страховых взносов>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Таким образом, претензий к индивидуальному предпринимателю не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал - до 25 апреля.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Таким образом, претензий к индивидуальному предпринимателю не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал - до 25 апреля.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 342-О
"По жалобе гражданки Шуклиной Людмилы Викторовны на нарушение ее конституционных прав положением пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"1. Принятый в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Закон Магаданской области от 29 марта 1999 года "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" установил и ввел в действие на территории Магаданской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Его статья 3 ("Плательщики налога") Законом Магаданской области от 20 ноября 2000 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" была изложена в новой редакции и дополнена положением, согласно которому не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло представление расчета (пункт 1).
"По жалобе гражданки Шуклиной Людмилы Викторовны на нарушение ее конституционных прав положением пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"1. Принятый в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Закон Магаданской области от 29 марта 1999 года "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" установил и ввел в действие на территории Магаданской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Его статья 3 ("Плательщики налога") Законом Магаданской области от 20 ноября 2000 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" была изложена в новой редакции и дополнена положением, согласно которому не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло представление расчета (пункт 1).
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Определение Тульского УФАС России от 28.04.2016 N 03-03/06-2016
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.4. Рассчитанный за квартал ЕНВД уменьшается, но не более чем на 50%, на суммы платежей, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.4. Рассчитанный за квартал ЕНВД уменьшается, но не более чем на 50%, на суммы платежей, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Форма: Декларация по ЕНВД индивидуального предпринимателя за I квартал 2020 г. (форма по КНД 1152016) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)Срок подачи декларации за I квартал 2020 г. продлен на три месяца на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Соответственно, крайний срок ее представления - 20 июля 2020 г. (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2020)Срок подачи декларации за I квартал 2020 г. продлен на три месяца на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Соответственно, крайний срок ее представления - 20 июля 2020 г. (Информация ФНС России).
Статья: Штрафы как есть
(Долгополов О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 12)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2011 г. по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 4 июня 2010 г. привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20 апреля 2007 г.; на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
(Долгополов О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 12)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2011 г. по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 4 июня 2010 г. привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20 апреля 2007 г.; на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС (Постановление АС ВСО от 29.09.2016 N Ф02-4348/2016, Ф02-4354/2016 по делу N А69-2172/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС (Постановление АС ВСО от 29.09.2016 N Ф02-4348/2016, Ф02-4354/2016 по делу N А69-2172/2015).
Статья: Проблемы "неучтенных" вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 11)Тех, кто так и не подал заявление о постановке на "вмененный" учет в установленный Минфином крайний срок - не позднее 22 апреля 2013 г. (даты представления декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. <20>), налоговики считают перешедшими на общий режим с начала 2013 г. Таким организациям и ИП грозит блокировка счета за неподачу деклараций по налогам общего режима <21> и доначисление соответствующих налогов.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 11)Тех, кто так и не подал заявление о постановке на "вмененный" учет в установленный Минфином крайний срок - не позднее 22 апреля 2013 г. (даты представления декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. <20>), налоговики считают перешедшими на общий режим с начала 2013 г. Таким организациям и ИП грозит блокировка счета за неподачу деклараций по налогам общего режима <21> и доначисление соответствующих налогов.
Вопрос: ...Обязана ли организация - арендатор муниципального имущества, уплачивающая ЕНВД, представить "нулевой" разд. 2 декларации по НДС за период, в котором ей предоставлена отсрочка по арендной плате?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, с января 2016 г. арендует муниципальное имущество. В договоре аренды арендатору-организации предоставлена отсрочка по уплате арендных платежей в течение I квартала 2016 г. Обязана ли организация по окончании I квартала 2016 г. представить "нулевой" разд. 2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, с января 2016 г. арендует муниципальное имущество. В договоре аренды арендатору-организации предоставлена отсрочка по уплате арендных платежей в течение I квартала 2016 г. Обязана ли организация по окончании I квартала 2016 г. представить "нулевой" разд. 2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?
"Практическое пособие для индивидуального предпринимателя"
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговые декларации по ЕНВД представляются по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н. Срок представления налоговых деклараций - не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговые декларации по ЕНВД представляются по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н. Срок представления налоговых деклараций - не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Кроме того, неисполнение обязанности по официальному уведомлению о переводе на уплату единого налога на вмененный доход, как полагает налоговая инспекция, не может являться основанием для неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате названного налога в бюджет. В связи с тем обстоятельством, что предпринимателем Козловой З.Ю. единый налог на вмененный доход за I квартал 2002 года оплачен полностью, возражения по заявленным налоговой инспекцией требованиям не представлены, свидетельство об уплате налога выдано налогоплательщику в срок, подтверждая факт его перевода на уплату единого налога на вмененный доход, по мнению налоговой инспекции, отказ суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требований неправомерен.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Кроме того, неисполнение обязанности по официальному уведомлению о переводе на уплату единого налога на вмененный доход, как полагает налоговая инспекция, не может являться основанием для неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате названного налога в бюджет. В связи с тем обстоятельством, что предпринимателем Козловой З.Ю. единый налог на вмененный доход за I квартал 2002 года оплачен полностью, возражения по заявленным налоговой инспекцией требованиям не представлены, свидетельство об уплате налога выдано налогоплательщику в срок, подтверждая факт его перевода на уплату единого налога на вмененный доход, по мнению налоговой инспекции, отказ суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требований неправомерен.
"Снижаем налоговые штрафы"
(Долгополов О.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 04.06.2010 привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20.04.2007, то есть на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
(Долгополов О.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 04.06.2010 привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20.04.2007, то есть на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли является плательщиком ЕНВД. Заработная плата работников за I квартал 2006 г. составила 90 000 руб. Кроме того, в этом же квартале начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 14 064 руб. Каким образом отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с начислением и уплатой ЕНВД?..
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из того что в вышеуказанном пункте речь идет о страховых взносах, уплаченных за налоговый период, а не об уплаченных в налоговом периоде, считаем, что при уменьшении суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются в месяце, следующем за отчетным кварталом (в данном случае - страховые взносы, начисленные за март и уплаченные в апреле), при условии их фактической уплаты до установленного срока представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О; Письмо УМНС России по Московской области от 15.03.2004 N 08-12/Б/Н "О едином налоге на вмененный доход").
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из того что в вышеуказанном пункте речь идет о страховых взносах, уплаченных за налоговый период, а не об уплаченных в налоговом периоде, считаем, что при уменьшении суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются в месяце, следующем за отчетным кварталом (в данном случае - страховые взносы, начисленные за март и уплаченные в апреле), при условии их фактической уплаты до установленного срока представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О; Письмо УМНС России по Московской области от 15.03.2004 N 08-12/Б/Н "О едином налоге на вмененный доход").
Интервью: Горячая линия: сложные вопросы применения спецрежимов - "упрощенки" и ЕНВД
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)- При подаче декларации по ЕНВД за I квартал 2012 г. наша организация не уплатила во внебюджетные фонды страховые взносы, а значит, сумма единого налога не была уменьшена на соответствующую сумму. После истечения срока подачи этой декларации мы перечислили взносы в фонды. Можем ли мы теперь уменьшить сумму ЕНВД за I квартал?
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)- При подаче декларации по ЕНВД за I квартал 2012 г. наша организация не уплатила во внебюджетные фонды страховые взносы, а значит, сумма единого налога не была уменьшена на соответствующую сумму. После истечения срока подачи этой декларации мы перечислили взносы в фонды. Можем ли мы теперь уменьшить сумму ЕНВД за I квартал?