Срок выявления недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок выявления недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Утверждена форма пояснений, представляемых по имущественным налогам
(Галочкина А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)По данным ФНС, такая технология налогового администрирования позволила сократить издержки бизнеса на ежегодную подготовку налоговой отчетности (в объеме 1,1 млн налоговых деклараций), ее хранение и обработку, а также отказаться от низкорезультативных камеральных проверок и максимально приблизить срок выявления недоимки по налогу к установленному законом сроку его уплаты (Информация от 05.05.2022). С 2023 года проект проактивного (бездекларационного) налогообложения будет распространен на объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество организаций по их кадастровой стоимости.
(Галочкина А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)По данным ФНС, такая технология налогового администрирования позволила сократить издержки бизнеса на ежегодную подготовку налоговой отчетности (в объеме 1,1 млн налоговых деклараций), ее хранение и обработку, а также отказаться от низкорезультативных камеральных проверок и максимально приблизить срок выявления недоимки по налогу к установленному законом сроку его уплаты (Информация от 05.05.2022). С 2023 года проект проактивного (бездекларационного) налогообложения будет распространен на объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество организаций по их кадастровой стоимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Следует обратить внимание на то, что при взыскании налоговыми органами недоимки по страховым взносам на ОПС в расчет должны приниматься тарифы, действовавшие на момент образования этой недоимки, а не фактического выявления ее фискальными органами. В связи с этим положения комментируемой статьи о конкретных периодах уплаты страховых взносов на ОПС по сниженным тарифам не утратили своей силы с изменением законодательства. Однако необходимо учитывать срок для принудительного взыскания образовавшейся в прошлом задолженности по страховым взносам. Ни налоговым законодательством, ни законодательством о страховых взносах такой срок не установлен, так же как не установлен срок давности выявления недоимки по страховым взносам.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Следует обратить внимание на то, что при взыскании налоговыми органами недоимки по страховым взносам на ОПС в расчет должны приниматься тарифы, действовавшие на момент образования этой недоимки, а не фактического выявления ее фискальными органами. В связи с этим положения комментируемой статьи о конкретных периодах уплаты страховых взносов на ОПС по сниженным тарифам не утратили своей силы с изменением законодательства. Однако необходимо учитывать срок для принудительного взыскания образовавшейся в прошлом задолженности по страховым взносам. Ни налоговым законодательством, ни законодательством о страховых взносах такой срок не установлен, так же как не установлен срок давности выявления недоимки по страховым взносам.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки у организации или ИП не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате налоговики могут выставить не позднее года со дня ее выявления. Раньше такой срок действовал для недоимки менее 500 руб. Обычный срок направления требования - три месяца со дня ее выявления, однако с 6 апреля его продлили на 6 месяцев.
(КонсультантПлюс, 2020)С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки у организации или ИП не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате налоговики могут выставить не позднее года со дня ее выявления. Раньше такой срок действовал для недоимки менее 500 руб. Обычный срок направления требования - три месяца со дня ее выявления, однако с 6 апреля его продлили на 6 месяцев.