Срок возражений на дополнение к акту
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возражений на дополнение к акту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 69 "Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа и признании уплаченных по нему денежных средств излишне взысканными. По мнению общества, налоговый орган утратил право на взыскание налоговой задолженности, поскольку с нарушением срока принял решение по итогам выездной налоговой проверки - спустя 1 год и 5 месяцев после составления акта проверки. Суд признал требование правомерным, отметив, что увеличение срока на вынесение решения было связано с ожиданием ответа УФНС по субъекту РФ по вопросу обоснованности позиции проверяющих о нарушениях, совершенных обществом, кроме того, вынесение решений по проверкам было приостановлено из-за мер, связанных с распространением коронавирусной инфекции, а налогоплательщик не ходатайствовал о рассмотрении материалов проверки в режиме видео-конференц-связи. Суд отметил, что общество само содействовало увеличению срока вынесения решения, так как подавало возражения на акт и на дополнения к акту, в то время как не было лишено возможности уплатить налоги и пени непосредственно после получения акта проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа и признании уплаченных по нему денежных средств излишне взысканными. По мнению общества, налоговый орган утратил право на взыскание налоговой задолженности, поскольку с нарушением срока принял решение по итогам выездной налоговой проверки - спустя 1 год и 5 месяцев после составления акта проверки. Суд признал требование правомерным, отметив, что увеличение срока на вынесение решения было связано с ожиданием ответа УФНС по субъекту РФ по вопросу обоснованности позиции проверяющих о нарушениях, совершенных обществом, кроме того, вынесение решений по проверкам было приостановлено из-за мер, связанных с распространением коронавирусной инфекции, а налогоплательщик не ходатайствовал о рассмотрении материалов проверки в режиме видео-конференц-связи. Суд отметил, что общество само содействовало увеличению срока вынесения решения, так как подавало возражения на акт и на дополнения к акту, в то время как не было лишено возможности уплатить налоги и пени непосредственно после получения акта проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества проводилась проверка за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой был составлен акт от 12.12.2018 и вынесено решение от 01.10.2020 о привлечении общества к ответственности. Суд отметил, что акт по проверке составлен с соблюдением срока, установленного ст. 100 НК РФ, то есть до 12.12.2018. Получив 28.01.2019 акт проверки, общество представило возражения от 28.02.2019 и от 19.03.2019, по итогам рассмотрения которых налоговый орган принял решение от 13.03.2019 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в период до 12.04.2019. Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля отражены в дополнении от 07.05.2019 к акту проверки, которое направлено налогоплательщику 16.05.2019. Возражения налогоплательщика на дополнение к акту проверки рассмотрены налоговым органом 18.06.2019, и принято решение от 19.06.2019 о продлении срока рассмотрения материалов проверки до 19.07.2019. Рассмотрение материалов проверки состоялось 19.07.2019, однако впоследствии неоднократно откладывалось в связи с поступлением ответов на запросы инспекции, направленные в ходе проверки, с которыми должен был ознакомиться налогоплательщик. Таким образом, материалы налоговой проверки фактически рассматривались с 18.06.2019 по 01.10.2020 (дата вынесения решения по результатам проверки). Суд пришел к выводу, что рассмотрение материалов проверки в течение полутора лет было обусловлено необходимостью обеспечения прав и законных интересов проверяемого налогоплательщика, при этом само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не имеет юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам. Налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ. Исходя из даты обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки (31.03.2021), суд пришел к выводу, что предельный двухлетний срок на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке налоговым органом не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества проводилась проверка за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой был составлен акт от 12.12.2018 и вынесено решение от 01.10.2020 о привлечении общества к ответственности. Суд отметил, что акт по проверке составлен с соблюдением срока, установленного ст. 100 НК РФ, то есть до 12.12.2018. Получив 28.01.2019 акт проверки, общество представило возражения от 28.02.2019 и от 19.03.2019, по итогам рассмотрения которых налоговый орган принял решение от 13.03.2019 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в период до 12.04.2019. Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля отражены в дополнении от 07.05.2019 к акту проверки, которое направлено налогоплательщику 16.05.2019. Возражения налогоплательщика на дополнение к акту проверки рассмотрены налоговым органом 18.06.2019, и принято решение от 19.06.2019 о продлении срока рассмотрения материалов проверки до 19.07.2019. Рассмотрение материалов проверки состоялось 19.07.2019, однако впоследствии неоднократно откладывалось в связи с поступлением ответов на запросы инспекции, направленные в ходе проверки, с которыми должен был ознакомиться налогоплательщик. Таким образом, материалы налоговой проверки фактически рассматривались с 18.06.2019 по 01.10.2020 (дата вынесения решения по результатам проверки). Суд пришел к выводу, что рассмотрение материалов проверки в течение полутора лет было обусловлено необходимостью обеспечения прав и законных интересов проверяемого налогоплательщика, при этом само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не имеет юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам. Налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ. Исходя из даты обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки (31.03.2021), суд пришел к выводу, что предельный двухлетний срок на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке налоговым органом не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации подать возражения по дополнению к акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае возражения по дополнению вы можете подать в течение 15 рабочих дней с даты, когда получили его лично или по почте (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае возражения по дополнению вы можете подать в течение 15 рабочих дней с даты, когда получили его лично или по почте (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2024)Через 20 рабочих дней после окончания допмероприятий ИФНС передаст вам дополнение к акту проверки. На представление возражений по дополнению у вас 15 рабочих дней. По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом дополнений будет принято итоговое решение - о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Через 20 рабочих дней после окончания допмероприятий ИФНС передаст вам дополнение к акту проверки. На представление возражений по дополнению у вас 15 рабочих дней. По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом дополнений будет принято итоговое решение - о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)6.2. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) представляются ответственным участником этой группы (иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) в течение пятнадцати дней со дня получения такого дополнения к акту налоговой проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)6.2. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) представляются ответственным участником этой группы (иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) в течение пятнадцати дней со дня получения такого дополнения к акту налоговой проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.